Дисконтування гарантійного платежу при продовженні договору оренди

Давайте розбиратися:

Питання дисконтування гарантійних платежів - це завжди "головний біль" для бухгалтера, особливо коли мова йде про перехід заборгованості з категорії короткострокової в довгострокову.

1. Первісна оцінка

З огляду на те, що Ваш договір оренди був укладений на рік, заборгованість за гарантійним платежем вважалася поточною (короткостроковою). Згідно з п. 11 НПСБО 11 "Зобов'язання"( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ), поточні зобов'язання відображаються у балансі за сумою погашення (тобто за номіналом). Оскільки на момент укладання договору планів продовжувати його на строк понад рік не було - Ви абсолютно законно його не дисконтували.

2. Підписання Додаткової угоди (ДУ)

Підписання ДУ на продовження оренди ще на 12 місяців фактично змінює статус Вашої заборгованості. Тепер строк повернення грошей Орендарю відтерміновується, і сумарний строк користування коштами становить уже 24 місяці (попередні 12 + нові 12).

Тут є два підходи, залежно від умов ДУ:

• Оренда продовжується без повернення коштів.
  Якщо в ДУ прописано, що гарантійний платіж залишається у Вас до кінця нового строку, він перетворюється на довгострокове зобов'язання. Згідно з п. 9 НПСБО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 , довгострокові зобов'язання відображаються за їх теперішньою вартістю. Виходячи з позиції Мінфіну та податківців, дисконтуванню підлягає будь-яка довгострокова дебіторка/кредиторка, навіть безвідсоткова.
• Тобто: На дату підписання ДУ Ви маєте перевести заборгованість зі складу поточних у довгострокові (Дт 685 - Кт 507) та продисконтувати її на залишковий строк (12 місяців).
• Формальний підхід (короткі договори).
  Багато хто вважає, що якщо ми маємо два окремих договори (або ДУ, яка сприймається як новий строк до року), то дисконтувати не треба. Але податківці під час перевірки часто "склеюють" такі договори, посилаючись на сутність операції над формою (ст. 4 Закону про бухоблік № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 ). Якщо гроші "висять" у Вас понад 12 місяців з дати балансу - ризик нарахування дисконту є високим.
• Повернення гарантійного платежу. Закриваєте старий Договір, повертаєте гарантійний платіж, наступного дня складаєте новий Договір, отримуєте гарантійний платіж від Орендарч назад і все. Тільки реально треба "прогнати" гроші через банк. Ви повертаєте платіж Орендарю, а він наступного дня присилає його Вам назад з новим призначенням платежу по новому вже Договору оренди.

3. Податкові наслідки. Якщо Ви вирішите дисконтувати:

• Дохід: У періоді підписання ДУ виникне дохід від дисконтування (Кт 733). Це збільшить Ваш фінансовий результат до оподаткування (пп. 134.1.1 ст. 134 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 .
• Витрати: Протягом наступних 12 місяців Ви будете поступово амортизувати цей дисконт (Дт 952 - Кт 507), що поступово зменшуватиме Ваш прибуток.

Рекомендація "з досвіду": Якщо Ви не хочете "гратися" з дисконтом, проведіть процедуру закриття договору, повернення гарантійного платежу та укладіть нову угоду наступного дня. Отримуєте гарантійний платіж від Орендаря назад на р/р і все, рік спіть спокійно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!