Припинення діяльності філії: звітність і терміни для подачі

При припиненні діяльності філії, яка не мала делегованих повноважень і перебувала на консолідованому обліку, основні дії здійснює головне підприємство: вносяться зміни до ЄДР, подається форма №20-ОПП та відображаються останні показники у відповідній звітності.

Першочергово оформлюється рішення про припинення філії та вноситься запис до Єдиного державного реєстру (Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15, ст. 13). Після проведення реєстраційної дії відомості з ЄДР передаються до контролюючих органів автоматично, тому окремо заяви за формами №1-ОПП чи №8-ОПП щодо такого відокремленого підрозділу не подаються (Порядок обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11, п. 11.1).

Головне підприємство подає повідомлення за формою №20-ОПП щодо закриття об’єкта оподаткування з кодом ознаки надання інформації «6», оскільки місцезнаходження філії є об’єктом оподаткування (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 63.3; Порядок №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11, п. 8.2). Таке повідомлення подається протягом 10 робочих днів після прийняття рішення про припинення підрозділу.

Якщо у філії були працівники, головне підприємство подає Розрахунок сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, сум утриманого податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (Порядок №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text) за звітний квартал, у якому припинено діяльність філії. Якщо ПДФО за працівників філії сплачувався за місцезнаходженням підрозділу, у складі Єдиної звітності подається окремий додаток 4ДФ із даними такої філії та кодом КАТОТТГ відповідної території (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 168.4.3). Строк подання — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Припинення відокремленого підрозділу може бути підставою для документальної позапланової перевірки (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 78.1.7). Також можливий контроль щодо правильності нарахування ЄСВ у межах повноважень контролюючих органів.

Інших окремих ліквідаційних податкових декларацій саме через припинення такої філії, яка не мала самостійних повноважень та велася у консолідованому режимі, зазвичай не подається. Основні обов’язки зводяться до реєстраційних дій, форми №20-ОПП та коректного завершального відображення даних у звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!