Терміни виписки та реєстрації РК після повернення коштів постачальнику

1. якою датою постачальник має виписати РК?

Оскільки Пн та РК завжди виписує продавець (постачальник товару), то при поверненні Вами (покупцем) коштів продацю продавець має скласти РК на "-" на дату отримання повернутої оплати на свій банківській рахунок. Це може бути 01.04.2026 або інша дата - як банк зарахував ці кошти на його банківській рахунок.

2. До якої дати він має нам її надіслати та до якої дати ми маємо її зареєструвати, щоб не було штрафів від податкової?

ПКУ не визначає - протягом якого стркоу продавець має надіслати РК на "-" покупцю дл яреєстрації його в ЄРПН.

Проте, ПКУ визначає строк реєстрації РК на "-" покупцем після того, як він його отримав від продавця - на період дії воєнного стану - п. 89 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035):

"...для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)."

При цьому ПКУ не визначає якихось особливих правил підтвердження факту такого отримання РК покупцем

На практиці, податківці "непомічають" дати отримання РК на "-" від покупця, і відлічують 18 к.д. з дня складання такого РК.

На нашу думку, відсутність такої дати в формі РК чи неможливість ДПСУ відслідковувати рух такого РК в ДПСУ - не є законною підставою для невизнання факту своєчасної реєстрації РК на "-" покупцем.

Тому платник має підтвердити факт отримання РК будь-яким способом, зокрема, даними протоколу файлу електронного документообігу між продавцем та покупцем.

Якщо ж штраф буде виписаний, платник має право оскаржити такі штрафи до ДПСУ та/або до суду.

На сьогоднішній день сама ДПСУ надає таке роз`яснення (https://tax.gov.ua/anonsi/35252.html):

"Державна податкова служба України повідомляє про можливість обміну між контрагентами (продавцем та покупцем) розрахунками коригування кількісних і вартісних показників, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (далі – РК(-)), з використанням електронного сервісу ДПС для обміну РК(-) між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням: http://obmen.tax.gov.ua.

Обмін на сервері здійснюється по прямому з’єднанню (протокол SOAP). Для криптографічних перетворень електронних документів використовуються сертифіковані засоби КЕП, які також використовуються для підписання і шифрування електронних документів, що подаються до ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності».

Функціонал системи SWinED передбачає підтвердження отримання електронного документа (РК(-)) отримувачем, тобто фіксує дату отримання РК(-) отримувачем (покупцем) товарів/послуг від їх постачальника.

На сьогодні з використанням SWinED здійснюється обмін РК(-) між контрагентами у більш ніж 55% випадків від загальної кількості таких обмінів між платниками податків.

*Для налаштування обміну РК(-) з контрагентами з використанням SWinED платники податків можуть звернутись до свого надавача послуг з обміну електронними документами та подання звітності."

Рекомендуємо врахувати роз`яснення ДПСУ на майбутнє

Отже, зверністься до постачальника ПЗ, через яке Ви проводите пересилку та реєстрацію РК на "-" - чи зможуть вони підтвердити Вам дату отримання файлу з Рк на "-" покупцем.

Або "вкладайтеся" в 18 к.д. з дати складання РК постачальником, попередньо домовившись з ним, що він надав Вам Рк на "-" до спливу цієї дати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!