Взаємозалік майна ТОВ та ПДВ: важливі нюанси операцій

Так, ви можете передати нежитлове приміщення власнику в рахунок погашення заборгованості за фінансовою допомогою, проте ця операція обов’язково оподатковується ПДВ за ставкою 20%.

Передача майна (нежитлового приміщення) в рахунок погашення грошового боргу з погляду законодавства розглядається як продаж цього майна. Фактично відбувається дві операції:

продаж приміщення від ТОВ власнику;
залік зустрічних однорідних вимог (борг ТОВ за фіндопомогою проти боргу власника за придбане майно) згідно зі статтею 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014.

Оскільки ТОВ є платником ПДВ, передача права власності на нерухоме майно є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється операція.

Для проведення такої операції необхідно:

Укласти договір купівлі-продажу нерухомого майна (з нотаріальним посвідченням).
Скласти акт приймання-передачі майна.
Виписати та зареєструвати податкову накладну на дату передачі майна (або дату підписання акта).
Укласти угоду (або видати наказ/заяву) про зарахування зустрічних однорідних вимог.

Якщо договірна вартість приміщення (сума боргу, що погашається) нижча за його залишкову вартість у бухобліку, ТОВ доведеться нарахувати ПДВ на різницю та скласти другу (додаткову) податкову накладну на суму перевищення бази над ціною постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!