Бухгалтерський облік продажу нежитлової нерухомості між ТОВ

Ви маєте право продати ОЗ за будь-якою вартістю, але треба враховувати окремі норми ПКУ для визначення бази оподаткування по різним податкам. Якщо продаж відбувається між двома юрособами, для податків оціночна вартість не має значення (тільки як довідкова - можливий орієнтир при визначенні договріної вартості)

ПДВ

"188.1. ...При цьому ...база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції ..." (ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Отже, якщо ціна договору (без ПДВ) буде нижча за залишкову вартість на 1-е число місяця продажу, то маєте скласти 2 ПН:

- одну звичайну на покупця - по ціні договору

- другу - зведену - (тип 3) на різницю між залишковою на початок місяця продажу і ціною договірна (ціна без ПДВ)

При складанні зведеної ПН на суму перевищення залишкової вартсоті над ціною продажу (без ПДВ) в гр. 2 (номенклатура) маєте написати:

"1) до графи 2 - опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця).

У разі складання податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 цього Порядку, у цій графі також зазначається "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання." (Порядок № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B7%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%82#w1_4)

Наприклад, "приміщення, перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання".

Податок на прибуток

Якщо проводите коригування:

- на збільшення - залишкова вартість ОЗ в бухобліку (п. 138.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) (ряд. 1.1.2 додатку РІ)

- на зменшення - залишкова вартість ОЗ в податковому обліку (п. 138.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) (ряд 1.2.2 додатку РІ)

Якщо Ви - планик ЄП групи 3

Якщо продали через 12 місяців експлуатації ОЗ, то працює п. 292.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n7038):

"292.2. При продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.

Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу."

В бухобліку:

Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос

Дт 286 Кт 10 - списали залишкову вартість, перевели об`Єкт в групу вибуття

Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю

Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПЗ з ціни договору, склали ПН на покупця

Дт 712 (або 949) - нарахували умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ, якщо ціна продажу без ПДВ нижча за залишкову вартість

Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ

Документально:

1) наказ про виведення з експлуатації ОЗ для цілей продажу

2) акт виведення з експлуатації ОЗ метою продажу (довільна форма)

3) договір продажу

4) акт приймання-передачі проданого майна (або інший документ, передбачений договором продажу)

5) податкова накладна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!