Списання товарів при ліквідації платника ПДВ: умови та нюанси

ТОвар при умовному продажі не списується, він продовжує обліковуватися на балансі підприємства. Але на вартість товарів, які придбані з ПДВ і не викорстані в господарській діяльності до дати анулювання ПДВ-реєстрації, потрібно нарахувати умовні податкові зобов'язання.

Ця норма передбачена п. 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447. При цьому базою оподаткування є звичайна ціна товарів / послуг, що відповідає рівню ринкових цін.

ПН для нарахування умовних ПЗ виписуєтьяс так:

у лівому верхньому куті робляться позначка «Х» про те, що ПН не видається покупцеві, і зазначається тип причини «10»;
у реквізитах продавця слід навести свої дані;
у реквізитах покупця: у полі «Отримувач (покупець)» – зазначити своє найменування та умовний ІПН «600000000000». Податковий номер покупця (поле «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта») не заповнювати.

У розділі Б указуються:

у графі 2 «Номенклатура товарів / послуг постачальника (продавця)» – дата складання та порядкові номери ПН, виписаних постачальниками товарів, за якими визначаються податкові зобов’язання;
графі 4 «Одиниця виміру товару / послуги, умовне позначення» – «грн»;
графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без ПДВ;
графі 11 – сума ПДВ.
графи 3.1–3.3, 5–9 не заповнюються.

Зверніть увагу! Право на реєстрацію ПН в ЄРПН має тільки платник ПДВ. Отже, день анулювання ПДВ-реєстрації є останнім днем, коли підприємство може зареєструвати ПН

Податкові зобов’язання, нараховані на залишки товарів / послуг / необоротних активів на дату анулювання ПДВ-реєстрації, відображаються в рядку 4.1, 4.2 або 4.3 декларації (залежно від ставки ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!