Спір з податковими органами щодо довідки про резидентство 2024 року

Якщо Ви здійснювали експортну операцію в 2024 році з резидентом Кіпру, то маємо враховувати наступне:

1) Кіпр в 2024 році перебував в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10752)

2) якщо це була операція експортна опеарція, то у Вас за результатами 2024 року ця операція:

а) або потрапила під коригування на збільшення фінрезультату "+30%" по експорту (п. 140.5.5-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713), і наявність чи відсутність довідки про резиденство ніяк не впливає на оподаткування цієї операції.

а) або операція потрапита в контрольовані операції за правилом ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n1031). І тут у Вас могли бути "конструктивні дивіденди" по цій операції, податок з яких Ви мали б сплатити не пізніше 30.09.2025 року (п. 141.4.2 ПКУ).

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43731):

"Коли та за який звітний рік для застосування правил міжнародного договору України в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку платник податку має отримати від нерезидента довідку про підтвердження статусу податкового резидента країни, з якою укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, якщо виплата нарахованих на користь нерезидента дивідендів за результатами попереднього 2024 року здійснюється у звітному 2025 році?
Відповідь:
Згідно з абзацом другим п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ у разі, якщо резидент (крім платників єдиного податку четвертої групи) здійснює на користь нерезидента виплату доходів, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, у сумі, що перевищує суму, що відповідає принципу «витягнутої руки», або виплачує інші доходи, прирівняні згідно з ПКУ до дивідендів, такий резидент має утримати з суми такого перевищення та з таких інших доходів податок на доходи нерезидента за ставкою в розмірі 15 відс. (якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України). Такий податок має бути сплачений до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік.
... платник податків може застосувати правила міжнародного договору України в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку у звітному 2025 році за умови отримання від нерезидента, на момент застосування таких правил довідки, якою підтверджується інформація, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, виданої компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни та яка відповідатиме вимогам п. 103.5 ст. 103 ПКУ, а саме належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України.
У разі, якщо під час застосування правил міжнародного договору України щодо звільнення (зменшення) від оподаткування у звітному 2025 році зазначена довідка відсутня, платник податків може застосувати такі правила за наявності наданої нерезидентом довідки з інформацією за попередній звітний 2024 рік.
В такому випадку довідка за 2025 звітний рік може бути надана після закінчення звітного 2025 року.
Крім того, повідомляємо, що питання оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів, розглянуті в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 20.08.2021 № 480."

Тобто, оподатковувати чи ні ці "конструктивні дивіденди" треба було на момент сплати податку по цим "дивідендам". Тому довідка про резидентсво за 2025 рік мала б бути наявна з перекладом до 30.09.2025 за 2025 рік. Якщо такої довідки не було, то мала бути довідка (з нотаріальним перекладом) за попередній рік - 2024 рік, повністю оформлена (в т.ч переклад завірений нотаріально) до 30.09.2025.

Після завершення 2025 року Ви маєте отримати від незидента легалізовану та перекладену довідку (з нотаріальним засвідченням перекладу) за 2025 рік.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!