Коригування ПДВ: як уникнути задвоєння сум у декларації

Щодо зареєстрованої помилкової ПН та РК до неї.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Отже, ДПСУ вказує, що помилкова ПН (навіть якщо вона зареєстрована) і РК на "-" до неї не мають стояти в декларації взагалі.

Але! Якщо не ставити в декларацію РК на "-", то на ліміті реєстрації "вилазить" сума еПеревищення і забирає цей ліміт. І далі це вже неможна ніяк виправити.

Тому Ви маєте право подати уточнюючий розрахунок та зняти ці ПН та РК з декларації за 03/2026, але тоді втратите ліміт реєстрації

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

Залишити в декларації зареєстровану Пн та РК на "-" до неї так, як вони пройшли по ЄРПН.

Це не дає розбіжностей декларації з ЄРПН, не буде суми єПеревизення на ліміті, і у податківців не буде обов`язку виходити до Вас на перевірку за правилами п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Тому прийміть рішення - чи треба щось міняти

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!