Визначення ПДВ для оподаткованих і неоподаткованих послуг ТОВ

Вітаю. ТОВ платник ПДВ. Раніше ми реалізували лише рекламні послуги нерезиденту, тому ПК все знімали й включали його у витрати, ОЗ, МШП в залежності від того, що купляли. Зараз вже є оподаковані операції. Тому є вже пропорційний ПДВ.
Питання:
1) Чи потрібно робити бух довідку на віднесення повністю ПДВ на ОЗ, витрати?
2) Чи потрібно робити бух довідку на віднесення пропорційного ПДВ на ОЗ, витрати, коли стали надавати оподатковані та неоподатковані послуги?

ЛК

Лідія, консультант

експерт

22.04.2026 | 13:23

Очікує відповідь

Так, в бухдовідці варто зафіксувати частку (коефіцієнт такого розподілу).

В пп.199.3 ПКУ вказано, що платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967

Тому такий розрахунок (визначення частки) ви можете оформити або у вигляді бух.довідки в періоді, коли виник такий обов'язок, або роздрукувати з облікової програми і додати обов'язкові реквізити (посаду, прізвище, підпис), щоб такий документ міг бути первинним в розумінні Закону Про бух облік. Такий розрахунок буде підтвердженням, чому саме такий коефіцієнт визначений.

Для цього ви повинні переглянути всі свої придбання з ПДВ, чи використовуються вони в "подвійних" (оподатковуваних і неоподатковуваних) операціях, чи ні. Якщо щось використано лише в оподатковуваних операціях і такий ПК не компенсується, то тоді ці суми повністю потраплять у ваш податковий кредит. І це буде видно в тому числі по документах, що формують собівартість. Наприклад, ви купили якісь товари чи послуги з ПДВ і продали з ПДВ 20%. На підставі оборотно-сальдових відомостей, калькуляції статей витрат по собівартості буде видно, що такі матеріали/послуги теж списані на оподатковувані операції.

Щодо того, чи потрібно робити довідку, коли ви повністю на всі суми отриманого податкового кредиту робили компенсуючі ПН, то , на нашу думку - ні. Бо тоді ви керувалися прямою нормою ПКУ і компенсували всі 100%.
При розподілі у вас просто повинен бути саме розрахунок, скільки операцій оподатковуваних, а скільки ні. І от цей розрахунок треба зафіксувати у вигляді якого документу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!