Розрахунок резерву відпусток при переході до малих підприємств

Так, Ви все вірно написали

Ви маєте нарахувати резерв на всі дні відпустки працівників, в тому чилсі і за ті які вони заробили до 2026 р. Невикористані відпускні за минулі роки станом на 01.01.2026 р. Вам треба показати записом: Дт 44 Кт 471. Це залежить від того яке Ви маєте сальдо на 44 рахунку на початок року кредитове (то має бути 441), чи дебетове (то має бути 442). Формувати резерв Ви почали тільки з 2026 р. Отже в попередніх роках Ви його не формували. Тому, зважаючи, на те, що мова йде про зміну облікової політики, то тут слід діяти за правилами п. 12.1 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o47. А він говорить, що наслідки зміни облікової політики слід показувати через коригування нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Через це в поточному 2026 році (тобто саме тоді, коли Вами ухвалено рішення формувати означений резерв), зокрема, записом: Дт 23, 91, 92, 93, 949 Кт 471 треба дійсно показувати відпускні, зароблені, саме в цьому році. А от відпускні минулих років, які залишилися не відгуляні, слід показувати через коригування рахунку 44 (Дт 44 Кт 471). Резерв за минулі роки, не впливає на фінрезультат, а отже і оподаткування.

Отже коли Ви зараз подаєте фінансову звітність за 1 квартал 2026 в рядку 1420 на початоку звітного періоду має стояти дані з урахуванням виправлення. Вказується сума з річного звіту за 2025 рік, зменшена на суму нарахованого резерву (якщо у підприємства прибуток) або збільшена (якщо збиток).

У рядку 1595 відображаємо суми заборгованості підприємства банкам за отримані від них довгострокові (більше 1 року) кредити, позики, на які нараховують відсотки, та за іншими довгостроковими зобов'язаннями. Також тут показуємо суму залишку коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел, у тому числі коштів, вивільнених від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств, а також суми забезпечення для відшкодування наступних витрат і платежів (на виплату відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань тощо) (п. 2.22 розд. ІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунків 47, 48, 55 – у разі використання спрощеного Плану рахунків і Кт сальдо рахунків 47, 48, 50, 51, 52, 53, 54, 55 – у разі використання загального Плану рахунків.

Програма Медок при перевірці звіту може видати попередження про те, що дані на початок 2026 року не збігаються з даними на кінець 2025 року. Це попередження можна ігнорувати (воно не блокує відправку), оскільки зміна даних на початок року при випралення помилки минулих періодів це нормально.

Раді допомогти, звертайтесь ще!