Процедура придбання земельної ділянки для виробничих цілей підприємством

Для ТОВ процедура купівлі землі складається з таких етапів:

Перевірка повноважень (значний правочин): Перед укладанням договору необхідно перевірити Статут ТОВ. Якщо вартість землі перевищує 50% вартості чистих активів товариства (за останньою затвердженою фінзвітністю) або інший ліміт, встановлений Статутом, для купівлі потрібне рішення загальних зборів учасників про надання згоди на вчинення значного правочину.
Форма договору: Договір купівлі-продажу земельної ділянки обов'язково укладається у письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню.
Реєстрація права власності: Право власності на земельну ділянку виникає з моменту його державної реєстрації в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно. Зазвичай це робить нотаріус одночасно з посвідченням договору.

У бухгалтерському обліку земля розглядається як необоротний актив. Рахунок обліку залежить від мети придбання:

Рахунок 101 «Земельні ділянки»: Якщо земля купується для власних потреб (виробництва, адмінцілей, будівництва власного цеху).
Рахунок 100 «Інвестиційна нерухомість»: Якщо землю планують здавати в оренду або утримувати для збільшення її вартості в майбутньому.

Всі витрати, пов'язані з придбанням, накопичуються на субрахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» і включають:

суму, сплачену продавцю;
реєстраційні збори та державне мито;
послуги нотаріуса, юристів, рієлторів;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням.

Після реєстрації права власності об'єкт зараховується на баланс (Дт 101 або 100 — Кт 152).

Земельні ділянки не підлягають амортизації ні в бухгалтерському, ні в податковому обліку. Це означає, що неможливо поступово списувати вартість землі на витрати через амортизацію. Вартість землі залишається на балансі до моменту її продажу або іншого вибуття.

Безпосередньо вартість придбаної землі не включається до витрат звітного періоду і не амортизується. Витрати виникнуть лише у разі подальшого продажу цієї ділянки (у сумі її собівартості). Проте, якщо на цій ділянці розпочнеться будівництво виробничого приміщення, то витрати на саме будівництво (матеріали, роботи) будуть амортизуватися після введення будівлі в експлуатацію, що дозволить зменшувати оподатковуваний прибуток через амортизаційні відрахування по будівлі (але не по землі).

Операції з постачання (продажу) земельних ділянок звільнені від ПДВ відповідно до пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722. Тому при купівлі самої землі податкового кредиту не буде. Однак, якщо ви сплачуєте супутні послуги (нотаріус, консультації) платникам ПДВ, ви маєте право на податковий кредит за цими послугами на загальних підставах.

З моменту реєстрації права власності ТОВ стає платником земельного податку. Потрібно буде подати декларацію з плати за землю протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем реєстрації права (п. 286.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6878).

Про пордок подання деклаоації див. статтю: https://7eminar.ua/news/2362-pridbali-abo-orenduvali-zemelnu-dilyanku-protyagom-roku-yak-podati-deklaraciyu.

Раді допомогти, звертайтесь ще!