Списання залишків з рахунку 361: поради та рекомендації

Щодо кредиторскої заборгованості

Списати кредиторську заборгованість можна лише тоді, коли сплине строк позовної давності або при прощенні боргу.

Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ ). Тобто, списати за строком позовної давності можна заборгованість, що утворилась до 2017 року.

З 04.09.2025 відновились строки позовної давності. Виходячи з цього, якщо заборгованість виникла в період з 02.04.2020 по 03.09.2025 строк позовної давності розпочинаємо рахувати з 04.09.2025.

Отже, 3-річний строк позовної давності у цій ситуації спливає 04.09.2028.

Якщо станом на зараз не сплинув строк позовної давності та не було погоджено прощення боргу із кредитором, борг продовжує обліковуватись в бухобліку.

Якщо Ви отримаєте інформацію про ліквідацію кредитора, то можете списати заборгованість, як безнадійну, і відобразити дохід у період ліквідації кредитора. Юридична особа вважається припиненою з дня внесення в ЄДР запису про її припинення (ч. 5 ст. 104 ЦКУ). Тому офіційним підтвердженням ліквідації кредитора є відповідний запис в ЄДР (див. лист ДФСУ від 17.12.2015 р. № 27022/6/99-99-19-02-02-15).

Керівник підприємства видає наказ про списання кредиторської заборгованості. А бухгалтер на підставі цього наказу складає бухгалтерську довідку.

Списану заборгованість в обліку відображають на субрахунку 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

Щодо дебіторської заборгованості

У бухгалтерському обліку для визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною має виконуватися принаймні одна з таких умов:

• є впевненість про неповернення заборгованості боржником;
• минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).

Якщо строк позовної давності за зазначеною заборгованістю ще не минув, то залишається «впевненість про неповернення заборгованості боржником».

Рішення про прощення боргу приймає керівник - має бути відповідний наказ.

Списання з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат: Дт 944 Кт 631.

Списану безнадійну дебіторську заборгованість відображають на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» до спливу строку позовної давності аби мати можливість її стягнути у разі зміни майнового стану боржника.

Податок на прибуток.

Якщо коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ).

Отже, свій податковий фінрезультат вони можуть зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ).

Ексклюзивна бухгалтерська добірка «Зразки документів для списання заборгованості»

Як списати заборгованість докладно у матеріалі: https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!