Визначення правильного рахунку для витрат на авто та послуги

Витрати на встановлення SIM-карти можуть або формувати первісну вартість автомобіля, або визнаватися витратами періоду — залежно від моменту надання послуги.

Якщо послугу зі встановлення SIM-карти отримано до введення автомобіля в експлуатацію і вона пов’язана з доведенням об’єкта до стану, придатного для використання за призначенням (наприклад, для роботи GPS, телематики, охоронних чи інших передбачених функцій), такі витрати включаються до первісної вартості основного засобу відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та обліковуються через субрахунок 152. У такому разі витрати не списуються одразу на витрати періоду, а капіталізуються.

Проведення:
Вартість послуги зі встановлення SIM-карти — Дт 152 – Кт 631
Податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631
Включено до первісної вартості автомобіля при введенні в експлуатацію — Дт 105 – Кт 152

Якщо автомобіль вже введено в експлуатацію, витрати на встановлення SIM-карти розглядаються як витрати звітного періоду. Згідно з п. 15 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text витрати, пов’язані з підтриманням об’єкта в робочому стані, до збільшення первісної вартості не включаються.

У такому випадку рахунок витрат залежить від напряму використання автомобіля: рахунок 92 застосовують, якщо авто використовується для адміністративних потреб; рахунок 93 — якщо пов’язане зі збутом; рахунок 91 — якщо автомобіль обслуговує виробничу діяльність. Застосування цих рахунків відповідає Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:
Віднесено вартість послуги до витрат періоду — Дт 91 (92, 93) – Кт 631

Щодо ПДВ, податковий кредит формується за загальними правилами за наявності зареєстрованої податкової накладної відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для податку на прибуток окремих різниць для такої операції ПКУ не встановлює, тому відображення здійснюється за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!