Нарахування доходу від дивідендів: дата та податкові нюанси

Добрий день! Підкажіть, ТОВ на загальній системі оподаткування, маємо акції з 2023року АТ"Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиц. фонд "К". 25.03.26 протоколом загальних зборів учасників вирішили розподілити частину прибутку за 2024 рік серед учасників Товариства шляхом нарахування та виплати дивідендів. Частину дивідентів нам сплатили в квітні, наступна частина має бути сплачена в травні. Підкажіть на яку дату маємо нарахувати собі дохід (на дату протоколу чи на дату фактичного отримання коштів) і які проводки по такій операції? Підкажіть чи повинні ще якісь податки сплатити з отриманих дивідендів?

ВК

Валентина, консультант

експерт

21.04.2026 | 17:03

Очікує відповідь

Якщо ми правильно зрозуміли Вашу ситуацію - Інвестиційний фонд виплатив дивіденди ТОВ, як учаснику.

За визначенням НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"20. Дохід, який виникає в результаті використання активів
підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів,
роялті та дивідендів, якщо:
імовірне надходження економічних вигод, пов'язаних з такою
операцією;
дохід може бути достовірно оцінений.
Такий дохід має визнаватися у такому порядку:
...дивіденди визнаються у періоді прийняття рішення про їх
виплату."

Отже, дивіденди мають бути визнані в доходах ТОВ на момент прийняття рішення про їх виплату (протоколу загальних зборів акціонерів ІФ), тобто на 25.03.2026:

Дт 373 Кт 731

По мірі оплати:

Дт 311 Кт 373

Щодо оподаткування

Якщо ТОВ є "малолоходником" і не проводить коригування, то дивіденди потрапляють на об`Єкт оподаткування податком на прибуток автоматично у складі залишку по рахунку 79 до оподаткування

Якщо ТОВ проводить коригування, то спрацює така норма ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713):

"140.4. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

140.4.1. на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування);"

Отже, і у випадку коли Ви проводите коригування, сума доходів від дивідендів, нарахована від ІСІ (до них відноситься і закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд) не зменшить фінрезульта до оподаткування. Тобто, ці доходи, нараховані в бухобілку, потраплять на фінрезультат (на рах. 79) і в об`Єкт оподаткування податком на прибуток за правилами бухобліку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!