Внесення готівки на рахунок ФОП: нюанси та ризики

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з внесенням значної суми готівки (2 млн грн) на рахунок ФОП потребує особливої обережності, оскільки для податкової служби ФОП - це не «сім’я», а окремий суб’єкт оподаткування.

1. Позиція ДПС щодо «власних коштів»

Згідно з п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі.

• Ризик: Податківці часто намагаються трактувати внесення готівки як «дохід», якщо ФОП не може довести, що ці гроші вже були задекларовані ним раніше як підприємницький дохід.


• Походження коштів: Те, що це «дохід сім’ї», для податкового обліку значення не має. Відповідно до ст. 177 та ст. 292 ПКУ, облік ведеться по кожній фізичній особі-підприємцю окремо. Якщо чоловік внесе кошти, які заробили ви, ДПС розгляне це як його дохід, з якого потрібно сплатити 5% (для 3-ї групи).

2. Питання фінмоніторингу (2 млн грн)

Сума 2 млн грн підпадає під обов’язковий фінансовий моніторинг (Закон № 361-IX, поріг - від 400 тис. грн).

• Банк обов’язково запитає документи, що підтверджують походження коштів.


• Якщо ви надасте свої податкові декларації як доказ походження грошей чоловіка, це підтвердить факт передачі коштів від однієї особи іншій. Для чоловіка це буде вважатися безоплатно отриманими коштами або доходом.

3. Варіант з ПФД (Поворотна фінансова допомога)

Ви згадали про ПФД. Це найбільш законний шлях, але з нюансом щодо термінів.

• Нормативка: пп. 292.11.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 вказує, що до складу доходу не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, якщо вона повернута протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.


• Проблема: Якщо чоловік не поверне вам гроші протягом року, на 366-й день вся сума (2 млн грн) автоматично стане його доходом, і він буде змушений сплатити 5% єдиного податку (100 000 грн).

4. Який вихід? (Практичні варіанти)

Варіант А: Договір позики між фізичними особами (не ФОП)
Ви як громадянка позичаєте кошти чоловіку як громадянину (нотаріально або письмово). Він вносить їх на свій рахунок ФОП з призначенням «Внесення власних коштів, заощаджених як фізичною особою».

• Плюс: Немає обмеження в 12 місяців (цивільна позика за ст. 1046 ЦК України може бути на будь-який строк).


• Мінус: Високий ризик, що ДПС при перевірці все одно визнає це доходом ФОП, посилаючись на те, що кошти використовуються в бізнесі, а їх походження не від діяльності самого ФОП-чоловіка.

Варіант Б: Поетапна ПФД (Пролонгація)
Чоловік може взяти ПФД від вас. Коли наближатиметься термін 12 місяців, він може повернути вам частину коштів (з виручки) і того ж дня взяти нову ПФД за новим договором. Це дозволить «обнулити» термін у 12 місяців для ПКУ.

Варіант В: Оплата за саджанці напряму від вас (якщо можливо)
Якщо дозволяє специфіка діяльності, ви можете закупити частину саджанців на себе (як ФОП) і передати/продати їх чоловіку. Але це ускладнює облік та може вимагати додаткових КВЕДів.

Резюме та порада:

• Внесення 2 млн грн просто як «власні кошти» - це прямий шлях до сплати 5% податку чоловіком, бо він не зможе довести походження цих грошей саме зі своєї попередньої діяльності.


• Найкращий шлях: Оформити Поворотну фінансову допомогу (ПФД). Щодо терміну в 12 місяців - через рік можна зробити додаткову угоду про часткове повернення та нове отримання, або ж за цей час чоловік частково виведе прибуток і поверне позику офіційно.

Можна ще купити саджанці як фізособа, не як ФОП. Посадити їх а потім використовувати дерева та врожай у діяльності ФОП.

Щоб продаж врожаю виглядав легально і не викликав підозр у «перепродажі чужого» (що потребує прибуткових накладних), потрібно правильно оформити використання майна фізичної особи у діяльності ФОП.

1. Нормативна база

• Стаття 320 ЦК України: Власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності.


• Стаття 325 ЦК України: Суб'єктом права приватної власності є фізична особа. Майно, яке використовується ФОП, залишається майном фізичної особи.


• Пункт 292.1 ПКУ: Доходом ФОП є виручка від реалізації продукції. Питання походження «сировини» для платників єдиного податку 3-ї групи законодавчо не є підставою для визнання доходу недійсним, але документи на «виробничі активи» бажані для уникнення звинувачень у торгівлі контрафактом.

2. Як легалізувати сад у діяльності ФОП?

Оскільки ви купили дерева як фізособа, вам потрібно документально підтвердити, що тепер цей сад «працює» на ваш ФОП.

Крок 1. Наказ про використання власного майна.
ФОП видає наказ (розпорядження) приблизно такого змісту: «Я, ФОП Прізвище І.О., для здійснення підприємницької діяльності за КВЕД (наприклад, 01.24 Вирощування зерняткових і кісточкових фруктів), починаю використовувати власну земельну ділянку (кадастровий номер) та насадження на ній».

• Це пояснює податковій, звідки взявся товар.

Крок 2. Наявність відповідного КВЕД.

У вашому реєстрі платника єдиного податку обов'язково мають бути коди сільськогосподарського напрямку (Група 01 КВЕД-2010).

3. Чи потрібні документи на купівлю саджанців?

Для ФОП 3-ї групи (не платника ПДВ) - ні, не обов'язково.

• Оскільки витрати не впливають на суму податку (ви платите 5% з обороту), податкова рідко перевіряє чеки на закупівлю насіння чи саджанців 3-річної давнини.


• Вашим «документом» на товар є сам факт наявності саду на вашій землі та наказ про його використання. Ви продаєте продукцію власного виробництва.

4. Як ДПС дивиться на походження продукції?

Для 3-ї групи головне - щоб продаж проходив через РРО/ПРРО (якщо це готівка) або по безготівці, і з цієї суми був сплачений податок 5% ЄП та 1% ВЗ.
Якщо ви продаєте яблука, вирощені у власному саду:

• У вас є право власності на землю (Витяг з реєстру).


• У вас є КВЕД на вирощування фруктів.


• Ви показуєте дохід у декларації.
  Цього достатньо, щоб вважати діяльність законною.

5. Важливий нюанс: ПДФО та пільга «33 сотки»

Тут є тонка межа. Якби ви продавали врожай просто як фізособа, ви могли б не платити податки за умови, що ділянка не перевищує 2 га (пп. 165.1.24 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 .
Але оскільки ви хочете продавати як ФОП 3-ї групи, ви свідомо обираєте сплату 5%. Це «обіляє» ваш дохід і знімає питання про походження коштів у майбутньому (наприклад, для великих покупок).

Підсумовуємо: Купувати саджанці як фізособа - можна. Вирощувати сад як фізособа - можна. Продавати врожай через ФОП - цілком легально, якщо оформити Наказ про використання майна та додати відповідні КВЕДи. Це позбавляє вас необхідності вносити 2 млн грн на рахунок і ризикувати з ПФД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!