Помилка в обліку активів: наслідки для податку на прибуток

Варто оцінити "вартість" такої помилки

Якщо говорити відповідно до правил бух обліку, то це є помилкою, яка може вплинути (а може і ні) на об'єкт оподаткування за 2023 рік. Тому варто оцінити "вартість" такої помилки та її вплив.

1. Потрібно порівняти, як саме таке невірне відображення вплинуло на об'єкт оподаткування за 2023 рік.
Для цього порівняйте, яка вартість такого МНМА віднесена на витрати у 2023 році та яка повинна була бути віднесена, якби помилки не було.

Наприклад, якщо у вас встановлений 100 % метод амортизації для МНМА, то в 2023 році у витрати повинно було потрапити 14500 грн.
При цьому якщо у вас встановлений для ОЗ строк корисного використання 12 міс, а такий об'єкт був введений в експлуатацію в січні 2023 року, то починаючи з лютого - місяця початку амортизації - у вас би було списано на витрати 11/12 часток його вартості, тобто, 13291,67 грн. В такому випадку ви фактично занизили скої витрати на 14500 - 13291,67 = 1208,33 грн

2. Після такої оцінки, а скоріше за все у вас було саме заниження витрат у 2023 році, вирішіть для себе, чи варто подавати уточнюючу звітність саме за 2023 рік. По суті ви сплатити більше податку на прибуток внаслідок заниження витрат І по-правильному ви повинні подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2023 рік і зменшити об'єкт оподаткування.
Але якщо таке зменшення, умовно, 200 грн, а при поданні ви обнулите собі строки давності для проведення перевірок, то, можливо, подавати таке уточнення просто недоцільно.

3. Далі таким же чином проаналізуйте, чи вплинуло невірне відображення на 2024 і наступні роки. Бо якщо вже в 2024 році ви включали таку амортизацію у витрати, а не повинні були, то тут навпаки виникне заниження податку на прибуток внаслідок завищення витрат.

4. Якщо ви приймете рішення про подання уточнюючих декларацій за 2023,2024,2025 рік, на які могли вплинути ці витрати, то в такому випадку потрібно скласти бух.довідку, де описати вказану помилку та рахунки обліку, які вона зачепила. На підставі такої бухдовідки коригування проводите через сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) через рахунок 44.
Таким чином відповідно до п.4 ПСБО 6 проводиться виправлення помилок минулих періодів.
Тобто, ви коригуєте відповідні рахунки (10,13) на яких такий ОЗ та амортизація обліковувалася в кореспонденції з рахунком 44, а також переносите такий МНМА на рах. 11.

5. Щодо можливих загроз при перевірці, то як писали вище, навряд чи податківці будуть збільшувати вам витрати саме за 2023 рік, які ви занизили. Вони захочуть лише прибрати такі витрати з 2024 чи подальших років, які "зачепила" амортизація такого ОЗ і де було саме завищення витрат. Тобто, збільшити суму об'єкт оподаткування саме за рахунок зменшення витрат.

Знову ж таки, якщо ціна питання умовно 100-200 грн, то така загроза може і не бути суттєвою. Тому може бути необхідно лише перенести такий МНМА на відповідний рахунок 11 з рахунку 10 в бухобліку, якщо наразі він досі є у вас в наявності та використовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!