Податкові наслідки безоплатного використання торгової марки між ФОПами

Так, для ФОП виникає дохід від безоплатно отриманого права, а для ФО — ні; якщо ФОП є дружиною і ТМ спільна — доходу може не бути.

Для ФОП, який отримує право користування ТМ безоплатно, це розцінюється як отримання безоплатної послуги. Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (п. 292.3), до доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих послуг. Така вартість визначається не нижче звичайної ціни (пп. 14.1.71 ПКУ) і включається до бази оподаткування єдиним податком.

Для фізичної особи — власника ТМ податкові наслідки відсутні, оскільки дохід у вигляді роялті фактично не отримується. Визначення роялті як платежу наведене у пп. 14.1.225 ПКУ, тому без фактичної оплати об’єкта оподаткування не виникає.

Якщо ФОП є дружиною власника ТМ, ситуація залежить від моменту набуття прав на ТМ. Відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 та норм сімейного законодавства, майно, набуте у шлюбі, є спільною сумісною власністю. У такому випадку дружина має право використовувати цю ТМ як співвласник, і тоді відсутній факт безоплатно отриманої послуги, а отже і дохід у ФОП не виникає.

Якщо ж ТМ є особистою власністю ФО (набута до шлюбу або отримана у дарунок/спадщину), тоді для ФОП діють загальні правила — виникає дохід від безоплатно отриманого права користування з відповідним оподаткуванням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!