Оформлення комунальних послуг для ФОП: податкові ризики та нюанси

Найбезпечніше - включити комунальні послуги до орендної плати або щоб орендарі платили їх напряму за власними договорами з постачальниками; інакше є ризик визнання додаткового блага.

ФОП на 2 групі ЄП має право надавати послуги населенню, зокрема здавати житло в оренду фізичним особам (п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946), тому така діяльність відповідає умовам перебування на спрощеній системі.

Якщо орендарі сплачують комунальні послуги напряму постачальникам, це допустимо лише за умови, що такі орендарі уклали власні договори з постачальниками (електроенергія, газ, вода тощо). У цьому випадку ці суми не є доходом ФОП і не впливають на єдиний податок.

Якщо ж орендарі оплачують комунальні послуги за договорами, оформленими на власника (фізособу або ФОП), навіть напряму постачальникам, податкова може розцінити це як отримання доходу фізичною особою у вигляді додаткового блага (за аналогією з п. 164.2.17 ПКУ), що підлягає оподаткуванню ПДФО 18% та військовим збором 5%.

У разі, якщо орендар компенсує ФОП комунальні платежі окремим платежем, такі суми також потрапляють у дохід фізичної особи, а не ФОП, якщо вони не включені до складу орендної плати.

Щоб уникнути податкових ризиків, рекомендовано передбачити в договорі, що орендна плата складається з фіксованої та змінної частини, тоді вся сума включається до доходу ФОП і оподатковується єдиним податком (п. 292.1 ПКУ).

Детальнішу інформацію з цього питання можна прочитати у статті: https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi

Раді допомогти, звертайтесь ще!