Чи можемо надати благодійну допомогу та включити витрати

Давайте розглянемо Ваше питання:

Надання благодійної допомоги в такому обсязі (6 млн грн при доході 15 млн грн) є можливим, проте з точки зору оподаткування вона матиме суттєві наслідки для ТОВ (платника податку на прибуток).

1. Бухгалтерський облік та витрати

У бухгалтерському обліку сума благодійної допомоги в повному обсязі (6 млн грн) включається до витрат звітного періоду.

• Проводка: Дт 949 (Інші витрати операційної діяльності) - Кт 311 (Грошові кошти).


• Нормативна база: п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 передбачає, що витратами визнається зменшення активів, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства.

2. Податковий облік (Податок на прибуток)

Тут діє обмеження «4 відсотків». Якщо ваше підприємство є «високодохідником» (дохід понад 40 млн грн) або «малодохідником», який добровільно коригує фінансовий результат, ви зобов'язані застосувати податкову різницю.

• Ліміт 4%: Згідно з пп. 140.5.9 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму коштів, перерахованих неприбутковим організаціям, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.


• Важливо: Ліміт рахується не від доходу (15 млн), а від чистого прибутку (ряд. 04 Декларації за 2025 рік).


• Приклад: Якщо ваш прибуток за 2025 рік склав, наприклад, 1 млн грн, то безболісно у витрати для цілей податку на прибуток можна віднести лише 40 000 грн (4%). Решта суми (5 960 000 грн) збільшить ваш об'єкт оподаткування у 2026 році.

3. Спеціальні умови під час воєнного стану

Існує виняток, який дозволяє не застосовувати обмеження 4%.

• Нормативна база: Згідно з пп. 69.6 п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , коригування (збільшення фінансового результату) не проводиться щодо допомоги, наданої ЗСУ, ТрО, правоохоронним органам та закладам охорони здоров'я.


• Ризик: Якщо благодійна організація (БО) витратить ці 6 млн на гуманітарну допомогу цивільним, а не на потреби оборони чи держлікарні, пільга не діятиме, і ви потрапите під обмеження 4%.

4. Документи, які має надати Благодійна організація (БО)

Для підтвердження правомірності операції та статусу БО вам необхідні:

• Лист-запит від БО з проханням надати допомогу (на офіційному бланку).


• Витяг з Реєстру неприбуткових установ та організацій (контроль коду неприбутковості - зазвичай 0036).


• Копія Статуту БО (щоб переконатися, що надання такої допомоги відповідає їхнім цілям).


• Договір про надання благодійної допомоги (не обов'язково, але бажано для великих сум).


• Платіжна інструкція з чітким призначенням: «Благодійна допомога на [цілі], без ПДВ»


• Акт приймання-передачі або підтвердження цільового використання (звіт БО), якщо ви хочете скористатися «воєнною» пільгою без обмеження 4%.

Резюме:
Надати допомогу ви можете, але якщо ви платник податку на прибуток на загальних підставах, сума понад 4% від торішнього прибутку фактично не зменшить ваш податок до сплати у 2026 році.

Якщо ваше підприємство належить до категорії «малодохідних» (річний дохід не перевищує 40 млн грн) і ви прийняли рішення не застосовувати податкові різниці, ситуація для вас значно спрощується.

У такому разі діють виключно правила бухгалтерського обліку, і обмеження «4 відсотків» на вас не поширюється.

Оскільки об’єкт оподаткування податком на прибуток для малодохідників визначається виключно на підставі фінансового результату в бухобліку (пп. 134.1.1 ст. 134 ПКУ), уся сума благодійної допомоги зменшить ваш прибуток. Сума 6 млн грн у повному обсязі зменшить фінансовий результат до оподаткування. Жодних коригувань (збільшень) робити не потрібно, навіть якщо допомога становить велику частку вашого доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!