Компенсація за збитки: документи, витрати та податкові нюанси
Податкова різниця залежить від того на якій системі оподаткування орендар
Одного договору мало. Для уникнення податкових ризиків, як орендарю, так і орендодавцю дуже важливо мати належним чином оформлені документи, що підтверджують факт і обставини знищення майна, зокрема: Довідку від ДСНС або іншого компетентного органу про обставини події; Акт обстеження та списання майна; Договір про відшкодування збитків.
Для орендаря, що компенсує збитки, ключовим моментом є визнання витрат. Орендар визнає зобов’язання перед орендодавцем на підставі акта оцінки збитків або іншого документа, що підтверджує суму відшкодування. Це відображається на субрахунку 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”. У бухобліку узгоджену сторонами суму компенсації збитків орендар включить до інших операційних витрат. Скористайтеся субрахунком 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» (Інструкція № 291) в тому звітному періоді, коли було погоджено таку компенсацію. Відповідно, ці витрати впливають на фінансовий результат до оподаткування. Якщо ви підпишете договір та акт визнання суми збитків у березні 2026 року, ви повинні відобразити ці 6 млн грн у витратах 1 кварталу 2026 року (Дт 948 Кт 685).
Щодо податку на прибуток. Ви застососовуєте податкові різниці. В цьому випадку може бути збільшуюча різниця. Згідно до п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10713 встановлено, що платник податку має збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду, зокрема, на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відс. відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Оскільки відшкодування збитків за майно з оренди передбачений вашим договором, він є договірною санкцією, що підпадає під дію цієї норми. Різниця 3.1.11 виникає в тому звітному періоді, в якому ви визнали ці витрати в бухгалтерському обліку. Зазвичай це відбувається на дату складання Акта повернення або на дату отримання та визнання претензії.
За визнаними штрафами у бухобліку, діє різниця з пп. 140.5.11 ПКУ її застосування залежить від того, який це штраф та хто контрагент, на користь якого нараховано цей штраф за статусом.
Якщо штраф нараховано на користь звичайної фізособи та фізособи підприємця на загальній системі оподаткування, які є платниками ПДФО або платника податку на прибуток тоді різниця не застосовується.
Якщо орендар є платником податку на прибуток на загальних підставах, то зазначена коригувальна різниця у вашому випадку не застосовується.
Оскільки, ПКУ не містить інших вимог щодо коригування фінансового результату на суму штрафу, такі витрати враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток у повній сумі за правилами бухгалтерського обліку без відображення в додатку РІ.
Якщо штраф нараховано на користь осіб, які не є платниками податку на прибуток (наприклад, ФОП на спрощеній системі, неприбуткові організації тощо); платників податку на прибуток, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX ПКУ у цьому випадку буде збільшуюча різничка.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
