Звітність підприємства при переході на податок на прибуток
За 1 квартал 2026 не треба подавати. Чекайте термінів подання за півріччя (якщо ви високодохідник) або за рік. У цій декларації обов'язково подайте додаток ДІЯ з розрахунком податку за 1 квартал.
В роз’яснення ЗІР Категорія 101.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42435 зазначено: Податкова декларація з податку на прибуток підприємств за річний звітний податковий період подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, в якому резидент Дія Сіті перебував на особливих умовах.
У разі, якщо у платника податку за попередній річний звітний період дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) перевищує 40 млн. грн., такий платник податку після переходу на загальну систему оподаткування застосовує квартальний податковий (звітний) період, та, відповідно, платник податку повинен подати податкову декларацію з податку на прибуток за відповідний звітний (податковий) період протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Тобто, якщо Ви відмовляється від ПнВК у середині 2026 року і за результатами минулого 2025 року ви є: малодохідником (дохід за минулий рік не перевищує 40 млн грн), то Вам слід подати одну річну декларацію. І в ній маєте нарахувати одночасно і ПнВК (за період роботи у статусі резидента Дія Сіті), і податок на прибуток за загальними правилами (за період від відмови від статусу резидента Дія Сіті і до кінця року). Термін протягом 60 календарних днів після закінчення 2026 року (до 1 березня 2027 року)
Якщо Ви є високодохідником (дохід за минулий рік перевищує 40 млн грн), то тоді слід звітувати щоквартально. Але починаючи не з останнього кварталу до переходу на сплату податку на прибуток за загальними правилами, а з наступного. Так, якщо резидент втратив свій спецстатус (тобто право сплачувати ПнВК) з 01.04.2026, то за 1 квартал 2026 (з розрахунком ПнВК за 1 квартал 2026) декларацію не подаєте, а подає уже декларацію починаючи з півріччя 2026 року. У цій декларації ви відобразите ПнВК за 1 квартал та звичайний податок на прибуток за 2 квартал. Термін протягом 40 календарних днів після закінчення півріччя (до 9 серпня 2026 року). І в цій одній декларації податківці радять відобразити показники як за період сплати ПнВК, так і за період сплати податку на прибуток на загальних підставах. Тобто однією квартальною декларацію з податку на прибуток, на думку податківців, має задекларувати зобов’язання з ПнВК і звичайний податок на прибуток.
Заповнення декларації:
- У рядку 01 – дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, отриманий протягом всього календарного року (з 01 січня по 31 грудня податкового (звітного) року) тут відображено як доходи, отримані на ПнВК, так і на податку на прибуток;
- у рядках 02 – 06 – показники виключно за період перебування на загальній системі оподаткування податком на прибуток;
- у рядку 06.3 ДІЯ – показник за період перебування резидента Дія Сіті на особливих умовах, який переноситься з графи 6 рядка 44 додатка ДІЯ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація).
- Разом з Декларацією за податковий (звітний) рік подається річна фінансова звітність, яка є додатком до Декларації та її невід’ємною частиною.
- При цьому платнику рекомендуємо подати разом з Декларацією доповнення, відповідно до п. 46.4 ст. 46 Податкового кодексу України, складене за довільною формою з поясненням розбіжностей у показниках фінансової звітності та Декларації.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
