ПДВ на консалтингові послуги для ФОП: хто платить

ПДВ має нарахувати і сплатити сам ФОП, навіть якщо він не є платником ПДВ.

У випадку отримання консультаційних послуг від нерезидента місце їх постачання визначається за місцем реєстрації отримувача (пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Оскільки ФОП зареєстрований в Україні, такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні.

Обов’язок нарахування і сплати ПДВ у такій ситуації покладається саме на отримувача послуг — навіть якщо він не зареєстрований платником ПДВ (п. 180.2, ст. 208 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

ФОП-неплатник ПДВ повинен:

самостійно нарахувати ПДВ за ставкою 20% на вартість отриманих послуг;
подати спеціальний розрахунок (форма F0215526) протягом 20 календарних днів після закінчення місяця;
сплатити податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання (п. 203.1, п. 203.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Податковий кредит у такому випадку не формується, оскільки ФОП не є платником ПДВ.

Якщо ж послуги підпадають під визначення електронних (автоматизовані онлайн-сервіси), тоді обов’язок зі сплати ПДВ може покладатися на нерезидента за спеціальними правилами (ст. 208-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), але лише за умови його реєстрації платником ПДВ в Україні. Якщо нерезидент не зареєстрований — обов’язок фактично залишається за ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!