Коригування податкової накладної при зміні статусу платника ПДВ

Вам слід скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання невірної ПН.

Такий РК повинен зареєструвати покупець – платник ПДВ ( п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Вважаємо, що дата РК повинна бути від 31.03.26 р. Так покупцю слід відразу відправити такий мінусовий РК на реєстрацію, не чекаючи 18 кал/днів з моменту отримання РК (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Та складаєте і реєструєте ПН від 13.03.26 р. на неплатника, тільки під іншим номером, якого не було за 13.03.26 р. – адже «не допускається складання платником податку на додану вартість за однією датою податкових накладних з однаковим порядковим номером» (п.6 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

У Вашому випадку передбачено застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН в розмірі 2% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строку до 15 кал/днів ).

В декларації з ПДВ зазначаємо в зобов’язань тільки вірну ПН. Невірну ПН та РК до неї не потрібно відображати.

З подібного приводу є роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

.. …

Раді допомогти, звертайтесь ще!