Коригування ПДВ: як виправити помилку після дати реєстрації

На нашу думку, в цій ситуації Пн від 31.12.2025 виписана як помилкова ПН (ви помилилися з кількістю товару, адже частина вже була оплачена як аванс в 07/2025).

В таких випадках ДПСУ так "бачить" виправлення цієї ситуації:

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ):

"Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?
Відповідь:
З метою її виправлення платник податку:
1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;
2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця."

Тобто, фактично треба анулювати неправильну ПН від 31.12.2025 - скласти Рк на "-" хоч сьогодні (або 31.03.2026 - ще встигаєте зареєструвати РК) на всю суму 136 248,00, а потім датою 31.12.2025 скласти нову правильну ПН на суму 40 874,40 грн.(136 248,00 - 95 373,60).

В декларації

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Отже, ДПСУ вказує, що помилкова ПН (навіть якщо вона зареєстрована) і РК на "-" до неї не мають стояти в деклараціях взагалі.

Але якщо не ставити в декларацію РК на "-", то на ліміт реєстрації "вилазить" сума еПеревищення і забирає ліміт.

Що можна зробити на нашу думку:

в декларації за12/2025 поставити тільки правильну ПН

Рк на "-" - в залежності де він складений і зареєстрований (березень чи квітень) - поставте в ряд. 7 відповідної декларації, але до ряд. 9 суму ПДВ з нього (мінусову) не враховуйте. Тоді з лімітом все буде добре.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

Показати в деклараціях зареєстровані Пн та РК на "-" до неї так, як вони пройшли по ЄРПН: 2 ПН в 12/2025, Рк на "-" в 03/2026 (якщо буде своєчасно зареєстрований).

Це не дає розбіжностей декларації з ЄРПН, не буде суми єПеревизення на ліміті, і у податківців не буде обов`язку виходити до Вас на перевірку за правилами п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!