Оподаткування при продажу автомобіля з втратою вартості: нюанси

У Вашому випадку буде мати місце постачання (продаж ) об’єкту ОЗ.

Тому слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції».

Тобто на дату першої події (або отримання коштів, або відвантаження (передачі ) автомобіля (п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) ) складається ПН на продаж виходячи з суми 50000 грн., у т.ч. ПДВ 20%.

Та також складається ПН виходячи з суми перевищення залишкової вартості автомобіля на 01/е число місяця, в якому відбудеться продаж, над фактичною ціною постачання.

Потрібно скласти ПН з типом причини 15.

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення ПН на суму перевищення:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

Щодо наслідків з податку на прибуток – якщо Ви не застосовуєте податкові різниці, то все відбувається за правилами бухгалтерського обліку.

Тобто не потрібно додатково коригувати фінансовий результат до оподаткування.

Але якщо Ви застосовуєте податкові різниці, то слід мати на увазі, що згідно з п.138.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта» та згідно з п.138.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ) такий результат зменшується «на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта».

Тобто у разі застосування податкових різниць потрібно розрахувати податкові різниці, які виникають у разі застосування різних методів обліку зносу та залишкової вартості в бухгалтерському та податковому обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!