ПДВ у договорах з неприбутковими організаціями: нюанси обліку

Вітаю. Замовник (покупець) послуг - неприбуткова або бюджетна організація, неплатник ПДВ, який здійснює оплату послуг за рахунок бюджетних коштів.
Виконавець (продавець) послуг, платник ПДВ має складати та реєструвати ПН за загальним правилом першої події чи потрібно застосовувати п. 187.7 ПКУ (по оплаті)? Коли виникають податкові зобовязання у продавця?
Для покупця це питання не є критичним, він не платник ПДВ і не формує податковий кредит.

ЛК

Лідія, консультант

експерт

08.04.2026 | 19:27

Очікує відповідь

Умову сплати за рахунок бюджетних коштів варто зазначати в договорі

В ст.187.7 ПКУ вказано, що датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528
При цьому вказаний пункт не містить правил, як це ви повинні визначати.
Раніше податківці в роз'ясненнях та ІПК вказували, що умова про оплату за рахунок бюджетних коштів повинна бути прописана в договорі.
Підтвердженням того, що товари/послуги оплачуються за рахунок бюджетних коштів, є наявність у договорі на поставку товарів/послуг умови, що оплата за поставлені товари/послуги здійснюються з відповідного рахунку Державного казначейства України.
https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/692528.html

Також в деяких ІПК вони радять перевіряти таких контрагентів в реєстрі розпорядників бюджетних коштів на сайті Держказначейства.https://www.treasury.gov.ua/unifie-register-search

Але проблема саме виникає в тому, що в таких організацій можуть бути частково власні кошти, частково - бюджетні.
Навіть в ЗІР податківці не дають чіткої відповіді на це питання.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28500

Тому на практиці цю ситуацію вирішують або шляхом наполягання на внесенні в договір такої умови, що оплата буде за рахунок бюджетних коштів і тоді ви як постачальник виписуєте ПН по даті отримання коштів.
Або складанням ПН на дату виникнення податкового зобов'язання і потім коригування в разі, якщо оплата надішла бюджетними коштами.
Або комунікацією з бухгалтером і уточненням умов оплати, якщо підходять крайні строки для реєстрації податкових накладних.

На жаль, варіанту, який би примусив таких бюджетників чітко вказувати умови оплати і попереджати контрагента про зміни немає.І навіть якщо такому отримувачу дата податкової накладної не принципова, бо він не є платником ПДВ, то для вас як постачальника це може в разі перевірки привести до того, що таку невірну ПН податківці просто не визнають як помилкову, але при цьому вкажуть на те, що саме на дату оплати податкової накладної не було складено взагалі і це привело до заниження податкових зобов'язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!