Подання декларації ФОП: гранти, повернення коштів і податки

Бюджетні гранти не включаються до загального оподатковуваного доходу ФОП і не відображаються у Додатку Ф2 (де вказується чистий прибуток від діяльності).

https://7eminar.ua/news/1301-byudzetnii-grant-ne-vklyucayutsya-do-doxodu-pidprijemcya-zagalnika?page=82

У декларації за 2025 рік відображайте суму гранту за мінусом повернутих коштів (246 000 грн) у рядку 11.3 як неоподатковуваний дохід. Щодо 1 000 грн нецільового використання: оскільки ви повернули їх у тому ж 2026 році, коли було виявлено порушення, податки (ПДФО та ВЗ) не сплачуються, а сума відображається як неоподатковувана в декларації за 2026 рік.

Згідно з пп. 170.7-1.1 Податкового кодексу України, дохід у вигляді бюджетного гранту не оподатковується ПДФО та військовим збором (ВЗ), якщо він використовується за цільовим призначенням.

Сума до відображення: Оскільки ви повернули 4 000 грн як невикористані кошти у тому ж календарному році, коли їх отримали, діє норма пп. 170.7-1.5 ПКУ. Вона звільняє вас від обов’язку відображати повернуту частину гранту у складі доходів.
Рядок у декларації: Сума 246 000 грн (250 000 - 4 000) вказується у рядку 11.3 розділу III «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації про майновий стан і доходи.
Додатки: Для відображення неоподатковуваного гранту спеціальні додатки (наприклад, Ф2) не заповнюються, оскільки цей дохід не є підприємницьким, а вважається «цивільним» доходом фізичної особи.

Ситуація з 1 000 грн регулюється двома нормами:

Порушення: За загальним правилом (пп. 170.7-1.4 ПКУ), якщо виявлено нецільове використання, ця сума має бути включена до оподатковуваного доходу за рік, у якому відбулося порушення (2026 рік), та оподаткована ПДФО (18%) і ВЗ (5%).
Повернення: Однак, оскільки ви повернули цю суму надавачу гранту у тому ж звітному році (2026), знову спрацьовує норма пп. 170.7-1.5 ПКУ. Платник податку звільняється від обов’язку відображати таку повернуту частину у складі оподатковуваних доходів.

Сплачувати ПДФО (18%) та військовий збір (5%) з цієї 1 000 грн не потрібно, оскільки факт повернення коштів у тому ж році анулює податкове зобов'язання.
Декларування: Цю 1 000 грн слід відобразити також у рядку 11.3 розділу III декларації за 2026 рік як дохід, що не оподатковується (якщо у вас будуть інші підстави для подання декларації за цей рік).
Документи: Обов'язково збережіть платіжний документ про повернення 1 000 грн та акт перевірки. Ви маєте право повідомити податкову про це повернення, надавши копії документів (пп. 170.7-1.5 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!