Подання декларації ФОП: гранти, повернення коштів і податки
У 26 році була перевірка, за результатами якої встановили, що 1 тис. грн було використано нецільово. Суму також було повернуто у 2026 році.
Підкажіть, будь ласка:
1. Як правильно подати декларацію про майновий стан за 25 рік — відображати всю суму отриманого гранту чи за мінусом повернених 4 тис.?
2. У якому році правильно відобразити нецільове використання коштів (1 тис. ), їх повернення та сплату податків? В якому рядку та Дод. потрібно відобразити цю суму і суму сплачених податків?
Бюджетні гранти не включаються до загального оподатковуваного доходу ФОП і не відображаються у Додатку Ф2 (де вказується чистий прибуток від діяльності).
У декларації за 2025 рік відображайте суму гранту за мінусом повернутих коштів (246 000 грн) у рядку 11.3 як неоподатковуваний дохід. Щодо 1 000 грн нецільового використання: оскільки ви повернули їх у тому ж 2026 році, коли було виявлено порушення, податки (ПДФО та ВЗ) не сплачуються, а сума відображається як неоподатковувана в декларації за 2026 рік.
Згідно з пп. 170.7-1.1 Податкового кодексу України, дохід у вигляді бюджетного гранту не оподатковується ПДФО та військовим збором (ВЗ), якщо він використовується за цільовим призначенням.
Сума до відображення: Оскільки ви повернули 4 000 грн як невикористані кошти у тому ж календарному році, коли їх отримали, діє норма пп. 170.7-1.5 ПКУ. Вона звільняє вас від обов’язку відображати повернуту частину гранту у складі доходів.
Рядок у декларації: Сума 246 000 грн (250 000 - 4 000) вказується у рядку 11.3 розділу III «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації про майновий стан і доходи.
Додатки: Для відображення неоподатковуваного гранту спеціальні додатки (наприклад, Ф2) не заповнюються, оскільки цей дохід не є підприємницьким, а вважається «цивільним» доходом фізичної особи.
Ситуація з 1 000 грн регулюється двома нормами:
Порушення: За загальним правилом (пп. 170.7-1.4 ПКУ), якщо виявлено нецільове використання, ця сума має бути включена до оподатковуваного доходу за рік, у якому відбулося порушення (2026 рік), та оподаткована ПДФО (18%) і ВЗ (5%).
Повернення: Однак, оскільки ви повернули цю суму надавачу гранту у тому ж звітному році (2026), знову спрацьовує норма пп. 170.7-1.5 ПКУ. Платник податку звільняється від обов’язку відображати таку повернуту частину у складі оподатковуваних доходів.
Сплачувати ПДФО (18%) та військовий збір (5%) з цієї 1 000 грн не потрібно, оскільки факт повернення коштів у тому ж році анулює податкове зобов'язання.
Декларування: Цю 1 000 грн слід відобразити також у рядку 11.3 розділу III декларації за 2026 рік як дохід, що не оподатковується (якщо у вас будуть інші підстави для подання декларації за цей рік).
Документи: Обов'язково збережіть платіжний документ про повернення 1 000 грн та акт перевірки. Ви маєте право повідомити податкову про це повернення, надавши копії документів (пп. 170.7-1.5 ПКУ).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Втрата статусу критично важливого підприємства через виїзд працівника
Перехід на квартальне звітування з податку на прибуток
Звітність ФОП за 1 квартал 2026: що необхідно знати
Звіт про працевлаштування осіб з інвалідністю для ТОВ: чи потрібно
Списання пені та штрафів за несплату ЄСВ: можливі варіанти
Чи можу я реєструвати податкові накладні після сплати ПДВ
Позбавлення статусу платника ПДВ та умови для відновлення реєстрації
Запит ДПС щодо пояснень та документів по податку на прибуток
Згідно аналізу показників податкової декларації з податку на прибуток за 2025р та даних Податкових розрахунків сум доходу було нараховано та виплачено дохід ФОП з ознакою 157 за отримані товари…
Обов'язкова реєстрація ФОП як платника ПДВ після переходу
Штрафи від постачальника: облік та відображення в податку на прибуток
Як отримати фінансову допомогу ФОПу без податкових витрат
Облік товарів для ФОП: коли починати вести документацію
Виправлення помилок у нарахуванні лікарняних після звільнення працівника
Працівнику в листопаді 25р. невірно нарахували лікарняний за рахунок підприємства. Неправомірно було застосовано обмеження від мін зп (8000,00 :30,44=262,81) і відповідно працівнику недоплатили лікарняні.
10.02.26 цього працівника було звільнено. Помилку…
Ризики для ТОВ при взаєморозрахунках та виплатах ФОП
Списання незначного сальдо по рахунку 281: рекомендації бухгалтеру
Правильна оплата електроенергії при оренді з одним лічильником
як правильно оплатити електроенергію, якщо у фізособи є інші обєкти, а лічильник один. яким документом це оформити…
