Подання декларації ФОП: гранти, повернення коштів і податки
У 26 році була перевірка, за результатами якої встановили, що 1 тис. грн було використано нецільово. Суму також було повернуто у 2026 році.
Підкажіть, будь ласка:
1. Як правильно подати декларацію про майновий стан за 25 рік — відображати всю суму отриманого гранту чи за мінусом повернених 4 тис.?
2. У якому році правильно відобразити нецільове використання коштів (1 тис. ), їх повернення та сплату податків? В якому рядку та Дод. потрібно відобразити цю суму і суму сплачених податків?
Бюджетні гранти не включаються до загального оподатковуваного доходу ФОП і не відображаються у Додатку Ф2 (де вказується чистий прибуток від діяльності).
У декларації за 2025 рік відображайте суму гранту за мінусом повернутих коштів (246 000 грн) у рядку 11.3 як неоподатковуваний дохід. Щодо 1 000 грн нецільового використання: оскільки ви повернули їх у тому ж 2026 році, коли було виявлено порушення, податки (ПДФО та ВЗ) не сплачуються, а сума відображається як неоподатковувана в декларації за 2026 рік.
Згідно з пп. 170.7-1.1 Податкового кодексу України, дохід у вигляді бюджетного гранту не оподатковується ПДФО та військовим збором (ВЗ), якщо він використовується за цільовим призначенням.
Сума до відображення: Оскільки ви повернули 4 000 грн як невикористані кошти у тому ж календарному році, коли їх отримали, діє норма пп. 170.7-1.5 ПКУ. Вона звільняє вас від обов’язку відображати повернуту частину гранту у складі доходів.
Рядок у декларації: Сума 246 000 грн (250 000 - 4 000) вказується у рядку 11.3 розділу III «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації про майновий стан і доходи.
Додатки: Для відображення неоподатковуваного гранту спеціальні додатки (наприклад, Ф2) не заповнюються, оскільки цей дохід не є підприємницьким, а вважається «цивільним» доходом фізичної особи.
Ситуація з 1 000 грн регулюється двома нормами:
Порушення: За загальним правилом (пп. 170.7-1.4 ПКУ), якщо виявлено нецільове використання, ця сума має бути включена до оподатковуваного доходу за рік, у якому відбулося порушення (2026 рік), та оподаткована ПДФО (18%) і ВЗ (5%).
Повернення: Однак, оскільки ви повернули цю суму надавачу гранту у тому ж звітному році (2026), знову спрацьовує норма пп. 170.7-1.5 ПКУ. Платник податку звільняється від обов’язку відображати таку повернуту частину у складі оподатковуваних доходів.
Сплачувати ПДФО (18%) та військовий збір (5%) з цієї 1 000 грн не потрібно, оскільки факт повернення коштів у тому ж році анулює податкове зобов'язання.
Декларування: Цю 1 000 грн слід відобразити також у рядку 11.3 розділу III декларації за 2026 рік як дохід, що не оподатковується (якщо у вас будуть інші підстави для подання декларації за цей рік).
Документи: Обов'язково збережіть платіжний документ про повернення 1 000 грн та акт перевірки. Ви маєте право повідомити податкову про це повернення, надавши копії документів (пп. 170.7-1.5 ПКУ).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Чи потрібно документальне підтвердження про виключення з військового обліку
Право батька на додаткову відпустку для двох дітей до 15 років
Чи має батько право на додаткову відпустку на 2 дітей до 15 років? Матір не працююча…
Коригування ПДВ при зміні замовлення: що робити далі
Практиканти: чи мають право на щорічну відпустку
Визначення рядка для відображення комп'ютера в звітності ТОВ
Втрата статусу критично важливого підприємства через виїзд працівника
Перехід на квартальне звітування з податку на прибуток
Звітність ФОП за 1 квартал 2026: що необхідно знати
Звіт про працевлаштування осіб з інвалідністю для ТОВ: чи потрібно
Включення донарахувань до мінімальної зарплати в уточнюючий звіт
Можливість списання штрафів за несплату ЄСВ для ФОПів
Врахування гіг-спеціалістів з інвалідністю у нормативі працевлаштування
Списання пені та штрафів за несплату ЄСВ: можливі варіанти
Пільги для пенсіонерів при сплаті земельного податку в Україні
Чи можу я реєструвати податкові накладні після сплати ПДВ
Позбавлення статусу платника ПДВ та умови для відновлення реєстрації
Чи потрібно працівнику особисто ставати на облік у ТЦК
Дії роботодавця при звільненні зовнішнього сумісника після факту
Правила заправки дронів та найм працівника за сумісництвом
Які договори на надання послуг дроном іншим господарствам…
Запит ДПС щодо пояснень та документів по податку на прибуток
Згідно аналізу показників податкової декларації з податку на прибуток за 2025р та даних Податкових розрахунків сум доходу було нараховано та виплачено дохід ФОП з ознакою 157 за отримані товари…
