Вирішення розбіжностей в обліку нерухомості та ремонту будівлі

Для приведення обліку будівлі у відповідність до фактичного стану та виправлення методологічних помилок необхідно провести інвентаризацію, видати наказ про зміну ідентифікаційних даних та здійснити рекласифікацію об'єктів у бухгалтерському обліку.

1. Невідповідність даних обліку актуальному техпаспорту (літери, площа) усувається шляхом проведення інвентаризації.

Згідно з Положенням про інвентаризацію активів та зобов’язань, п. 1.1 розд. III, до початку інвентаризації перевіряється наявність і стан технічних паспортів. При виявленні розбіжностей у бухгалтерському обліку або технічній документації вносяться відповідні виправлення й уточнення.

Наказ про проведення позапланової інвентаризації конкретного об'єкта нерухомості.
Інвентаризаційний опис (типова форма № НА-1 або власна форма), де фіксуються актуальні дані з техпаспорта 2021 року.
Протокол інвентаризаційної комісії, у якому зазначається необхідність приведення найменувань (літер) та площі у відповідність до технічної документації.
Наказ керівника про затвердження результатів інвентаризації та зміну ідентифікаційних ознак об'єкта в обліку.

2. Виділення витрат на ремонт/реконструкцію в окремий об'єкт ОЗ є порушенням методології НП(С)БО 7 «Основні засоби».

Відповідно до п. 14 НП(С)БО 7, первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта (модернізація, добудова, реконструкція), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигід. Окремий об'єкт «Ремонт» створюється лише для орендованих засобів (п. 8 НП(С)БО 7). Оскільки помилка допущена у 2020 році, вона виправляється згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».
Необхідно скласти довідку, яка об'єднає два об'єкти.
Дт 103 (Будівля) Кт 103 (Ремонт) — перенесення первісної вартості поліпшень на основний об'єкт.
Дт 131 (Ремонт) Кт 131 (Будівля) — об'єднання накопиченого зносу.

Якщо через роздільний облік амортизація нараховувалася некоректно (різні строки або методи), різниця коригується через рахунок 44 (нерозподілений прибуток) на початок звітного року.

3. Для коректного збереження історії та формування балансу рекомендується наступний алгоритм:

Документ «Інвентаризація ОЗ»: Зафіксуйте актуальні назви та площу згідно з техпаспортом.
Документ «Модернізація ОЗ» (або «Об'єкт будівництва»):Це найбільш коректний спосіб. Об'єкт «Ремонт будівлі» списується з обліку як окрема одиниця (через допоміжний рахунок капітальних інвестицій 15), і його вартість (первісна та знос) додається до картки основної будівлі.
У полі «Об'єкт» вибирається основна будівля, у табличній частині вказуються витрати у сумі вартості об'єкта «Ремонт».
Перегляд параметрів амортизації: Після об'єднання в картці основної будівлі слід перевірити (і за потреби змінити через документ «Зміна параметрів нарахування амортизації») строк корисного використання та ліквідаційну вартість, оскільки реконструкція 2020 року могла їх змінити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!