Максимальна сума фінансової допомоги між фермерським господарством та ТОВ

ФГ 4 групи може надавати фіндопомогу безперешкодно - див. роз'яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/974627.html

Законодавство не встановлює граничного розміру поворотної фінансової допомоги, яку одна юридична особа може надати іншій протягом року.

Водночас слід враховувати обмеження щодо форми розрахунків: між суб’єктами господарювання готівкові розрахунки не можуть перевищувати 10 000 грн на день (Положення про ведення касових операцій №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text, п. 6). Суми понад цей ліміт повинні здійснюватися у безготівковій формі. Крім того, операції від 400 000 грн підпадають під фінансовий моніторинг і можуть вимагати підтвердження джерел коштів (Закон України «Про запобігання корупції» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20, ст. 20).

Поворотна фінансова допомога за своєю суттю є позикою: кошти передаються у користування без відсотків і підлягають обов’язковому поверненню (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.257). Відповідно до цивільного законодавства, такі відносини оформлюються договором позики (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 1046). Якщо позикодавцем є юридична особа, договір обов’язково укладається у письмовій формі незалежно від суми (ст. 1047 ЦКУ). Нотаріальне посвідчення не є обов’язковим і застосовується лише за бажанням сторін.

Фермерське господарство – платник єдиного податку 4 групи має право надати безпроцентну поворотну фінансову допомогу ТОВ на загальній системі, оскільки законодавство не містить заборон щодо таких операцій.

Водночас слід враховувати облікові наслідки: якщо допомога є довгостроковою (строк повернення понад 12 місяців з дати балансу), застосовується дисконтування, у результаті якого виникають витрати та подальший дохід від амортизації дисконту, що впливає на розрахунок частки сільгосптоваровиробництва.

З боку ТОВ необхідно дотриматися корпоративних процедур. Якщо сума договору перевищує 50% вартості чистих активів, це значний правочин і потребує погодження загальних зборів учасників (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, ст. 44). Якщо правочин є заінтересованим, застосовуються вимоги ст. 45 цього Закону. Також слід уникати підписання договору «із самим собою», оскільки представник не має права вчиняти правочини у власних інтересах (ЦКУ, ст. 238).

Помилки в оформленні можуть мати наслідки: від визнання договору недійсним до перекваліфікації допомоги у безповоротну, що призведе до оподаткування як доходу у ТОВ. Також ризиком є визнання діяльності ФГ систематичним фінансовим посередництвом, що може вплинути на право перебування на спрощеній системі (якщо допомога буде надаватися надто часто і різним суб'єктам, такий ризик виникає, однак багато залежить і від змісту договору). Договір має бути укладений з обов'язковим зазначенням , що допомога є поворотною і надаєься на безоплатній основі.

Порушення умов повернення та сплив термінів позовної давності, або прощення боргу створює податкові наслідки для ТОВ - у вигляді доходу (у сторони-отримувача.- дохід, який впливає на фінрезультат, у ФГ - бухгалтерські витрати, які ніяк не впливають на єдиний податок 4ї групи).

Раді допомогти, звертайтесь ще!