Податкові нюанси при продажу трактора фермерським господарством 4 групи

Продаж трактора не оподатковується єдиним податком, але може вплинути на сільгоспчастку та підлягає ПДВ (за наявності статусу платника).

Платники єдиного податку 4 групи сплачують податок залежно від площі сільськогосподарських угідь, тому дохід від продажу основних засобів (зокрема трактора) не впливає на суму єдиного податку (п. 292¹.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Разом з тим, такий дохід впливає на розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (не менше 75%), яка є обов’язковою умовою перебування на 4 групі (пп. 4 п. 291.4, п. 298.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Якщо трактор перебував у власності понад 24 місяці, дохід від його продажу не включається до загального доходу при розрахунку цієї частки. Якщо менше — включається і може зменшити частку нижче 75%.

Платники єдиного податку 4 групи звільняються від податку на прибуток підприємств (пп. 297.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому продаж трактора не оподатковується податком на прибуток.

Щодо ПДВ:
— якщо господарство є платником ПДВ, операція продажу трактора є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text);
— податкові зобов’язання виникають за правилом першої події (п. 187.1 Податкового кодексу України);
— база оподаткування не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухобліку (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Якщо господарство не є платником ПДВ, податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.

У бухгалтерському обліку операція відображається відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та Інструкції №291 :

переведення до активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 104
списання зносу — Дт 131 – Кт 104
визнання доходу — Дт 377 – Кт 712
списання залишкової вартості — Дт 943 – Кт 286

Таким чином, основні ризики пов’язані не з оподаткуванням самої операції, а з впливом на 75% сільгоспчастку та необхідністю нарахування ПДВ (за наявності реєстрації платником).

Раді допомогти, звертайтесь ще!