Вибір системи оподаткування для оренди нерухомості юридичною особою

Оптимальна система — єдиний податок 3 групи при низьких витратах, загальна система — якщо витрати значні.

Для юридичної особи здавання нерухомості в оренду може здійснюватися як на спрощеній, так і на загальній системі оподаткування, і вибір залежить від співвідношення доходів і витрат.

На спрощеній системі (3 група) дохід оподатковується за ставкою 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) від всієї суми отриманої орендної плати (п. 293.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). При цьому витрати не враховуються. Для юридичних осіб обмежень щодо площі нерухомості немає (пп. 291.5.3 ПКУ). Дохід включає також компенсації комунальних платежів, якщо вони є складовою орендної плати.

На загальній системі сплачується податок на прибуток за ставкою 18% із фінансового результату (прибутку), тобто доходи зменшуються на витрати (ст. 134 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Це дозволяє врахувати амортизацію нерухомості, витрати на ремонти, утримання, охорону тощо. Якщо обсяг оподатковуваних операцій перевищує 1 млн грн — обов’язкова реєстрація платником ПДВ, і оренда оподатковується ПДВ 20% (п. 181.1, п. 187.1 ПКУ).

Незалежно від системи виникають додаткові податки. Податок на нерухоме майно сплачується всіма юрособами (ст. 266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Якщо об’єкт (зокрема промислова будівля) здається в оренду, пільга не застосовується (пп. «є» пп. 266.2.2 ПКУ). Також сплачується земельний податок, оскільки при передачі в оренду втрачається пільга для платників єдиного податку (пп. 4 п. 297.1 ПКУ).

Таким чином, якщо витрати незначні — вигідніше єдиний податок (простота і нижче навантаження), якщо витрати значні (амортизація, ремонти) — доцільна загальна система, оскільки дозволяє зменшити базу оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!