Відображення благодійної допомоги в декларації: нюанси та правила

Так, витрати і ПДВ відображені правильно, але додатки БД і ПП потрібно було заповнювати.

У частині податку на прибуток діє спеціальна норма воєнного стану: відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 69.6 підрозд. 10 розд. XX, не здійснюється збільшення фінансового результату, передбачене пп. 140.5.9 ПКУ, щодо товарів і послуг, добровільно переданих Збройним Силам України та військовим частинам, які фінансуються з державного бюджету, для потреб оборони. Визначальним є факт бюджетного утримання військової частини, що підтверджується наданим листом, а не її наявність у Реєстрі неприбуткових установ (пп. 133.4.6 ПКУ). Тому відображення таких сум у витратах без збільшення фінансового результату є правильним.

Щодо ПДВ, згідно з пп. 32-1 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text операції з безоплатної передачі товарів/послуг для потреб забезпечення оборони держави не визнаються постачанням. Це означає, що податкові зобов’язання не нараховуються, у тому числі за п. 198.5 ПКУ, і податковий кредит зберігається.

Разом з тим, оскільки внаслідок застосування пп. 69.6 підрозд. 10 розд. XX ПКУ не проводиться збільшення фінансового результату, яке за загальним правилом мало б застосовуватись за пп. 140.5.9 ПКУ, фактично використовується податкова пільга. Для таких операцій у звітності за 2025 рік передбачено відображення у Додатку БД (зокрема, у таблиці 6) та перенесення відповідних показників до Додатка ПП. Для цієї пільги встановлено код 11020399, який має бути зазначений у Додатку ПП.

Отже, незважаючи на те, що військова частина відсутня у відкритому Реєстрі неприбуткових установ, операція підпадає під дію пп. 69.6 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, а тому потребує відображення через зв’язок Додаток БД → Додаток ПП як використання податкової пільги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!