Умови застосування прискореної амортизації автомобіля під час війни

Давайте розглянемо Ваше питання:

Прискорена амортизація автомобіля застосовується як у бухгалтерському, так і в податковому обліку, проте умови та механізми суттєво відрізняються. Вона дозволяє швидше списувати вартість авто на витрати в перші роки експлуатації.

1. Бухгалтерський облік (П(С)БО 7) п. 26-28 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116

У бухобліку термін «прискорена амортизація» зазвичай стосується вибору конкретних методів нарахування:

• Методи: Зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості або кумулятивний.
• Умови: Підприємство самостійно встановлює метод та строк корисного використання в наказі про облікову політику.

2. Податковий облік (Податковий кодекс України)

Тут прискорена амортизація - це право платників податку на прибуток використовувати скорочені мінімально допустимі строки (п. 43-1 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 :

• Строк для авто (5 група): Можна встановити 2 роки замість стандартних 5 років.

Ключові умови:

• Автомобіль має бути новим (не був у використанні).
• Введення в експлуатацію в період з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2030 року.
• Використання виключно у власній господарській діяльності.
• Заборона на продаж або передачу в оренду (крім підприємств, чий основний вид діяльності - оренда).

Обмеження: Не можна застосовувати виробничий метод.

3. Особливості під час воєнного періоду

Законодавство впровадило додаткові можливості для бізнесу в цей період:

• Закон № 3813-ІХ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#Text : Підтверджено можливість застосування прискореної амортизації для активів, що вже використовуються, або тих, що вводяться в експлуатацію під час війни.
• Податкове планування: Платники, які тільки зараз переходять на коригування фінансового результату (наприклад, перевищили ліміт доходу), можуть почати нараховувати прискорену амортизацію на об'єкти, введені раніше (після 01.08.2024), виходячи з їхньої балансової вартості на початок року.
• Простій: Якщо автомобіль тимчасово не використовується через бойові дії або евакуацію, у податковому обліку амортизація на період простою може не нараховуватися, якщо актив не експлуатується.

Ось змістовне роз'яснення ДПС з вашого питання https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-945226.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!