Оподаткування доходів ФОП за кордоном: декларація та податки

Фізична особа з початком війни виїхала в Швейцарію і перебуває там зараз. Має посвідку про тимчасове проживання. Працює як ФОП, зареєстрований в Швейцарії. Отримує доход в Швейцарії. Доходів в Україні не має. ФОП в Україні закритий в 2022р. Чи підпадає доход отриманий на території Швейцарії під оподаткування на території України? Чи повинна фіз особа подавати декларацію про майновий стан? Що необхідно зробити для уникнення подвійного оподаткування отриманих доходів і в подальшому?

СК

Стефанія, консультант

експерт

03.04.2026 | 14:44

Очікує відповідь

Оподаткування в Україні залежить від статусу податкового резидента: якщо ви залишаєтесь резидентом — дохід оподатковується, якщо ні — не оподатковується і не декларується.

Відповідно до пп. 14.1.213 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, фізична особа визнається резидентом України, якщо має центр життєвих інтересів в Україні або інші критерії (зокрема громадянство, якщо немає визначеного резидентства в іншій державі). Сам факт перебування за кордоном і навіть наявність дозволу на проживання не означає автоматичної втрати резидентства України.

Якщо ви залишаєтесь податковим резидентом України, то відповідно до пп. 170.11.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ви зобов’язані включати іноземні доходи (в т.ч. від діяльності у Швейцарії) до загального річного оподатковуваного доходу та сплачувати 18% ПДФО і 5% військового збору.

Якщо ж ви є нерезидентом України, то доходи, отримані за межами України, не підлягають оподаткуванню в Україні і декларація про майновий стан не подається.

Обов’язок подання декларації виникає лише у разі, якщо ви є резидентом і отримуєте іноземні доходи (пп. 49.18.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 170.11 ПКУ). У такому випадку дохід декларується щорічно.

Для уникнення подвійного оподаткування застосовується механізм зарахування податку, сплаченого за кордоном, відповідно до пп. 170.11.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для цього необхідно отримати офіційну довідку від податкового органу Швейцарії про суму сплаченого податку та базу оподаткування. Такий податок може бути зарахований при сплаті ПДФО в Україні. Військовий збір при цьому сплачується в Україні повністю.

Щоб у подальшому уникнути оподаткування в Україні, доцільно підтвердити статус податкового резидента Швейцарії (сертифікат резидентства) та мати докази перенесення центру життєвих інтересів (проживання, робота, діяльність). Це дозволяє обґрунтувати відсутність податкового обов’язку в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!