Відображення донарахувань ПДВ та ПНП у бухгалтерському обліку

Добрий день. У нас відбулась документальна планова перевірка ДПС, донараховали ПДВ на умовний продаж на який не було податкових, а також донараховали ПНП на документи по витратах яких не було за 2024 рік, акт надали 16.01.26 ППР. Коли та яким чином відображати всі ці операції в обліку, ми високодохідники, штрафні санкції та пеню скасовано відп. до п.69.37 перехідних положень ПКУ. Дякую

МК

Максим, консультант

експерт

02.04.2026 | 14:40

Очікує відповідь

Давайте розглянемо Ваше питання:

1. Коли відображати (Період)

В бухгалтерському обліку результати перевірки відображаються у періоді, в якому узгоджено податкове зобов'язання.

Якщо ви не оскаржуєте рішення: запис робиться в січні 2026 року (дата отримання ППР).

Якщо ви оскаржуєте: тільки після завершення процедури адмін- або судового оскарження.

2. Як відобразити в бухобліку

Оскільки ви «високодохідник», помилки минулих періодів (2024 рік) виправляються через рахунок 44 «Прибутки та збитки», бо це впливає на фінансовий результат попередніх років. НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»: Пункт 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38

Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n511 На рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.

Донарахування ПДВ (умовний продаж) Пункт 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 :

Дт 441/442 - Кт 641/ПДВ - на суму основного зобов’язання з ПДВ.

Примітка: Оскільки це умовний продаж, витрати за ним не формуються в поточному періоді, а зменшують нерозподілений прибуток минулих періодів.

Донарахування Податку на прибуток (ПНП):

Дт 441/442 - Кт 641/ПНП - на суму донарахованого податку через зняття витрат.

Штрафи та пеня:

Оскільки вони скасовані згідно з п. 69.37 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , жодних проведень робити не потрібно.

3. Відображення в податковій звітності

ПДВ та Податок на прибуток: Виправлення за результатами перевірки не відображаються у поточних деклараціях та не потребують подання уточнюючих розрахунків. Дані в інтегровану картку платника (ІКП) вносяться податківцями автоматично на підставі ППР.

Фінансова звітність: У річній звітності за 2026 рік вам потрібно буде скоригувати сальдо нерозподіленого прибутку на початок року та порівняльну інформацію за 2024/2025 роки.

Важливо: Переконайтеся, що ви сплатили суму основного зобов'язання протягом 30 календарних днів після отримання ППР, щоб пільга щодо скасування штрафів за п. 69.37 дійсно спрацювала. Стаття 57.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370

Раді допомогти, звертайтесь ще!