Списання безнадійної заборгованості: умови та нормативні акти

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, ви можете списати таку заборгованість, не чекаючи вересня 2025 року, якщо маєте достатні підстави вважати її безнадійною згідно з правилами бухгалтерського обліку. Однак для податкової безпеки важливо правильно задокументувати відсутність ознак активу.

1. Чи є заборгованість безнадійною?

У бухгалтерському обліку дебіторська заборгованість визнається безнадійною, якщо існує впевненість у її неповерненні боржником. Хоча строк позовної давності для більшості боргів 2022 року дійсно був «заморожений» і почне спливати лише з 04.09.2025, це не є єдиною підставою для списання.

Оскільки підприємства-боржники знаходяться на тимчасово окупованих територіях (ТОТ) і зв’язок із ними втрачено, ви можете визнати таку заборгованість безнадійною через впевненість у її неповерненні.

2. Як правильно оформити списання. Для списання до закінчення строку позовної давності вам знадобиться:

• Акт інвентаризації: Проведіть позапланову інвентаризацію розрахунків. В акті зафіксуйте суму боргу та позначте її як таку, що підлягає списаню.
• Бухгалтерська довідка: Детально опишіть ситуацію (дата виникнення боргу, назва боржника, посилання на те, що населений пункт боржника перебуває в окупації згідно з Переліком Мінреінтеграції).
• Наказ керівника: Це фінальний документ, що дає право на списання.

3. Формулювання причини в наказі

"Списати з балансу безнадійну дебіторську заборгованість [Назва підприємства-боржника] у сумі [Сума] грн, що виникла згідно з [Договір/Рахунок] від [Дата], у зв’язку з невідповідністю критеріям визнання активу через впевненість у її неповерненні боржником, що знаходиться на тимчасово окупованій території України, та неможливістю здійснення заходів щодо її стягнення".

4. Нормативні акти для посилання

• НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»: (п. 4 та п. 11) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 - основна база для визначення заборгованості безнадійною та її списання.
• Закон про бухоблік (№ 996-XIV) Стаття 4 (Принцип обачності) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 : Щодо обов’язковості відображення реального стану активів та повного висвітлення інформації.
• Положення про інвентаризацію (наказ МФУ № 879) розділу III https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n108 : Процедура документального оформлення та підтвердження заборгованості.
• Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих РФ (затверджений наказом Мінреінтеграції № 309) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22 : Для підтвердження статусу території боржника.

Важливо для 3 групи ЄП: Списання дебіторської заборгованості (тієї, що винні вам) не впливає на ваш дохід для сплати 5% єдиного податку, оскільки доходом є лише фактично отримані кошти. Проте після списання борг має обліковуватися на позабалансовому рахунку 071 протягом щонайменше 3 років для нагляду за можливістю стягнення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!