Обов'язковість сплати податку на прибуток для ТОВ нерезидентів

В даній ситуації виникає податок на репатріацію, оскільки оплата перевезення вантажів нерезидентом вважається фрахтом.

Ви можете уникнути сплати за наявності довідки про податкову резиденцію постачальника (згідно з міжнародним договором).

Відповідно до п.п. "г" п. 141.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 франт підлягає оподаткуванню як дохід нерезидента, а зг. пп. 141.4.4, сума фрахту, що виплачується резидентом нерезиденту, оподатковується за ставкою 6% за рахунок таких доходів.

Відповідно до пп. 14.1.260 фрахт — це винагорода, що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна чи транспортного засобу. Тому витрати на транспортування для цілей оподаткування класифікуються як фрахт.

Супутні послуги (складування, розвантаження, декларації, штрафи) якщо ці послуги виділені в інвойсі окремо і не входять до базової ставки фрахту, вони розглядаються як виручка нерезидента. Згідно пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, доходи нерезидента у вигляді виручки за надані послуги (крім фрахту та інших специфічних видів) не оподатковуються податком на репатріацію.
Штрафи за затримку машини (демередж) зазвичай також класифікуються як компенсація вартості послуг/збитків і не підлягають оподаткуванню за пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ.

Між Україною та Румунією діє договір про уникнення подвійного оподаткування, ви можете застосувати звільнення від податку або знижену ставку. Для цього нерезидент обов'язково має надати довідку про статус податкового резидента, належним чином легалізовану та перекладену (п. 103.1 ПКУ).

Щодо ПДВ: місце постачання послуг з перевезення вантажів визначається за місцем реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ). Оскільки перевізник — нерезидент, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні.
Щодо допоміжних послуг (навантаження, розвантаження, складування), то місцем постачання таких послуг є місце їх фактичного надання (пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ). Якщо ці роботи виконуються за межами України (наприклад, у порту Румунії), ПДВ не нараховується.

Щодо додатку ПН: Ви зобов'язані заповнити та подати Додаток ПН до Декларації з податку на прибуток за той період, у якому була здійснена виплата нерезиденту.

Додаток ПН заповнюється навіть тоді, коли податок не утримувався на підставі міжнародного договору (у такому разі вказується ставка 0% та посилання на статтю договору).
Якщо виплачувався фрахт, він відображається у відповідному рядку додатка (рядок 4) із зазначенням суми доходу та суми утриманого податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!