Компенсація ПДВ: чи потрібно виписувати за різницю при продажу

На мою, думку не потрібно робити мінбазних донарахувань з ПДВ

Згідно з п.188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 Під час постачання товарів базу оподаткування ПДВ визначають:

• на основі їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. Не враховують акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, ПДВ та акцизний податок на спирт етиловий, що використовують виробники — суб’єкти господарювання для виробництва лікарських засобів, у т. ч. компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів);
• не нижче за ціну придбання таких товарів.

Коли мова іде про постачання ввезених товарів, то не зрозуміло, яку ціну брати договірну чи митну. Адже під час розмитнення базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість товарів, за умови що вона не нижча ніж митна вартість цих товарів з урахуванням мита й акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів (п. 190.1 ПК). Отже у нас є дві вартості: договірною яку зазначили у контракті з нерезидентом; митною з якої сплатили митні платежі, в т. ч. «ввізний» ПДВ, що його включають до податкового кредиту. Зазвичай митна вартість вища за договірну.

Податківці у свої роз’яснення зазначають ЗІР Категорія 101.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38336 Для операцій платника податку з постачання на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом – виходячи з їх договірної вартості але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості. Отже, для постачання товарів, що платник податку раніше ввіз на митну територію України, базою оподаткування є договірна вартість, але не нижча за ціну придбання, без урахування митної вартості. Ціна для імпортера як зазначили податківці в ІПК від 21.10.2025 р. № 5621/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК Ціна придбання для імпортера – це ціна, зазначена в договорі на придбання товару (контрактна вартість).

Тож навіть якщо митна вартість імпортованих товарів перевищує ціну, яку зазначили у контракті з нерезидентом, базу оподаткування під час подальшого продажу визначайте на основі договірної вартості таких товарів, але не нижче за контрактну вартість придбання. Тобто саме вартість, яку зазначили у контракті з нерезидентом, є нижньою межею для нарахування податкових зобов’язань за операціями імпортера з подальшого постачання ввезених товарів. Оскільки ваша ціна продажу 2 500 000 грн вище за ціну придбання у нерезидента 1 854 460 грн, умова п. 188.1 ПКУ щодо мінімальної бази оподаткування дотримана. Коли продаж товару покупцю здійснюється за ціною, нижчою за митну вартість, але вищою, ніж ціна придбання у нерезидента, ціна продажу більше ціни придбання, то ніяких мінбазних донарахувань ПДВ не здійснюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!