Виплата комунальних послуг: можливості для ТОВ в оренді

ТОВ може оплачувати комунальні послуги напряму постачальникам, але лише після переоформлення договорів з надавачами комунальних послуг, де однією з сторін виступає ТОВ

У ситуації, коли ТОВ (на загальній системі оподаткування) орендує приміщення у ФОП (3 група, 5%), а договори з постачальниками комунальних послуг укладені саме з ФОП як власником приміщення, первинно саме ФОП є стороною зобов’язань перед такими постачальниками. Це означає, що юридично обов’язок сплачувати комунальні послуги покладений на ФОП, а не на ТОВ.

Відповідно до ст. 509 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2644 та ст. 626 ЦКУ, зобов’язання виникають між сторонами договору, і третя особа (ТОВ) не є зобов’язаною стороною, якщо інше прямо не передбачено договором або законом.

Якщо ТОВ почне здійснювати прямі платежі постачальникам без внесення змін до договірних відносин, такі платежі можуть бути розцінені як виконання зобов’язання за іншу особу (ФОП).

Ключовий ризик полягає в тому, що всі діючі договори з постачальниками комунальних послуг укладені з власником приміщення - фізичною особою. Саме ця фізична особа є стороною зобов’язань перед постачальниками, а ТОВ формально не є учасником цих правовідносин.

Якщо ТОВ здійснює прямі платежі без належного оформлення, такі платежі розглядаються як виконання зобов’язання за третю особу відповідно до ст. 528 Цивільний кодекс України.

У цьому випадку виникає перший суттєвий ризик: комунальні послуги можуть бути визнані безоплатно отриманими фізичною особою - власником приміщення.

Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627, до оподатковуваного доходу фізичної особи включається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Оскільки договори з постачальниками укладені саме з фізичною особою, а оплату здійснює ТОВ, податкові органи можуть розцінити це як отримання фізичною особою додаткового блага у вигляді оплачених за неї комунальних послуг.

У такому випадку ТОВ може бути визнане податковим агентом відповідно до п. 168.1 ПКУ з обов’язком утримання ПДФО та військового збору з вартості таких послуг.

Другий ключовий ризик для ТОВ - відсутність належних первинних документів.

Згідно з п. 44.1 ПКУ та ст. 9 Закон України про бухгалтерський облік та фінансову звітність, витрати визнаються лише за наявності документів, оформлених на платника податку. У даному випадку всі рахунки та акти виставляються на фізичну особу, а не на ТОВ.

Це створює ризик невизнання таких сум у складі витрат ТОВ та, відповідно, донарахування податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!