Податкова може визнати дивіденди зарплатою: важливі нюанси

Так, ризик перекваліфікації є, але сам по собі факт щомісячної виплати дивідендів не означає автоматично, що їх визнають зарплатою — ключове значення має економічна сутність виплат.

Дивіденди — це платіж у зв’язку з розподілом прибутку між власниками корпоративних прав (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.49). Заробітна плата — це винагорода за виконану роботу за трудовим договором (Податковий кодекс України, пп. 14.1.48).

Податкова може ставити під сумнів дивіденди не через саму «регулярність», а коли за фактом виплати мають ознаки зарплати. Тобто оцінюється не форма (протокол, наказ), а зміст операції.

У вашій ситуації важливо:

— щомісячна виплата сама по собі не заборонена, але вона виглядає ризиково, якщо це кожного місяця новий «розподіл прибутку», а не виплата вже нарахованих дивідендів;

— наявність протоколу і наказу — це необхідно, але недостатньо, якщо фактична модель виплат нагадує зарплату;

— нормальна (не мінімальна) зарплата — це сильний аргумент на вашу користь, бо зменшує ризик підміни.

Що таке «економічна логіка» дивідендів у розумінні контролюючих органів:

Джерело — чистий прибуток
Дивіденди можуть виплачуватись тільки з чистого прибутку, визначеного за даними фінзвітності (НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99). Якщо прибутку немає або він «формальний», це ризик.
Пропорційність часткам
Суми мають відповідати часткам учасників. Якщо виплати не відповідають часткам — це виглядає як індивідуальна винагорода, а не дивіденди.
Первинне рішення → потім виплата
Правильна логіка:
— спочатку рішення про розподіл конкретної суми прибутку;
— виникає заборгованість по дивідендах;
— потім її виплачують (можна частинами, навіть щомісяця).
Неправильна модель: щомісяця «приймається рішення» і одразу виплата — це виглядає як регулярна винагорода.

Відсутність прив’язки до праці
Дивіденди не можуть залежати від:
— посади;
— результатів роботи;
— KPI;
— «потрібної суми на життя».
Окремість від зарплати
Зарплата має бути:
— реальною;
— економічно обґрунтованою для посади;
— виплачуватись окремо від дивідендів.
Як діяти, щоб мінімізувати ризики:

— прийняти рішення про розподіл прибутку одразу за період (квартал/рік);
— нарахувати дивіденди в обліку (Дт 443 – Кт 671); спалтити з них податки не пізніше дати виплати, або у разі поступової виплати протягом тривалого періоду - всі податки до 30 числа наступного місця
— далі виплачувати їх частинами (навіть щомісяця, да хоч щотижня) як погашення заборгованості;
— слідкувати, щоб суми відповідали часткам;
— не прив’язувати виплати до трудових показників.

Отже, у вас вже є важливий плюс — не мінімальна зарплата. Якщо при цьому дивіденди:
— реально прив’язані до прибутку;
— пропорційні часткам;
— виплачуються як погашення нарахованої суми,

то підстав для перекваліфікації значно менше або немає, навіть при щомісячних виплатах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!