Оподаткування надлишково сплачених коштів за відрядження за кордон

Все залежить від наявності пересадки та/або зупинки в дорозі: якщо в останній день відрядження була пересадка на інший транспорт та/або є зупинка в готелі, за цей день відшкодовуємо добові за нормами по Україні. Якщо пересадки та/або зупинки не було, добові за усі дні будуть закордонними.
Згідно з роз’ясненнями ДПС (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41033) добові витрати з дня останньої пересадки на інший транспортний засіб (вибуття з готелю, мотелю, іншого житлового приміщення) на території України під час прямування у відрядження за кордон і до дня першої пересадки на інший транспортний засіб (зупинки в готелі, мотелі, іншому житловому приміщенні) на території України (включно) під час повернення в Україну відшкодовуються за нормами, встановленими для відряджень за кордон.

Це роз’яснення повністю "списане" з норм Інструкції № 59, яка для приватних підприємств не є обов’язковою.

Відповідні правила визначення добових у разі перетину кордону необхідно затвердити у Вашому положенні про відрядження.

Таким чином, якщо пересадки/зупинки не було, за усі дні відрядження виплачуємо добові за закордонними нормами.

Але якщо пересадка/зупинка була, тоді за останній день необхідно рахувати добові за нормами по Україні і частину коштів працівники мають повернути або вони стануть їх додатковим благом з оподаткуванням ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіцієнта).

Раді допомогти, звертайтесь ще!