Продаж вантажного автомобіля нижче залишкової вартості: питання обліку

Так, продати авто нижче залишкової вартості можна; при цьому ПДВ визначається з мінбази (залишкової вартості), а в обліку відображається продаж із донарахуванням ПДВ.

Продаж за ціною нижчою за балансову допустимий, оскільки вартість визначається за домовленістю сторін (ст. 632 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Водночас для ПДВ діє правило мінімальної бази: при постачанні необоротних активів база оподаткування не може бути меншою за їх залишкову (балансову) вартість на початок звітного періоду (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Тому при продажу за 30 000 грн за наявності залишкової вартості 54 000 грн податкові зобов’язання з ПДВ визначаються виходячи з 54 000 грн.

Якщо ціна реалізації фізособі є нижчою за ринкову, різниця може розцінюватися як додаткове благо (пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). З урахуванням того, що автомобіль несправний, доцільно підтвердити ринкову вартість документально (оцінкою), щоб уникнути оподаткування ПДФО і військовим збором. Податкова керується середніми цінами Мінекономіки на марку та модель та рік випуску, а оцінка - враховує стан конкретного автомбіля- з врахуванням несправностей, історії експулатаціїї та наявного фізичного стану. Тому, якщо ви бачите, що середні ціни набагато вищі - краще залучити оцінювача, щоб він оцінив саме цей автомбіль та надав звіт про оцінку. Це буде належним доказом.

Для платника єдиного податку застосовується п. 292.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо авто використовувалося понад 12 місяців, дохід визначається як різниця між ціною продажу та залишковою вартістю; у цьому випадку вона від’ємна, тому дохід дорівнює 0 грн. Якщо менше 12 місяців — доходом буде вся сума без ПДВ (якщо 30000 це повна ціна з пдв, то доходом буде 25000)

В обліку продаж відображається відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» та Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Оскільки база ПДВ перевищує договірну ціну, складаються дві податкові накладні згідно з Порядком №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text: одна на фактичну ціну, інша — на суму перевищення мінбази.

Проведення (з припущення що ціна продажу 30000 - це вже ціна з ПДВ)

Списання зносу — Дт 131 – Кт 105
Переведення до активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 105 — 54 000
Визнання доходу (25000 + ПДВ 5 000) — Дт 361 – Кт 712 — 30 000
Нарахування ПДВ з договірної вартості — Дт 712 – Кт 641 — 5 000
Списання залишкової вартості — Дт 943 – Кт 286 — 54 000
Донарахування ПДВ до мінбази — Дт 949 – Кт 641 — 5 800
Надходження коштів — Дт 311 – Кт 361 — 30 000

Раді допомогти, звертайтесь ще!