Виплата дивідендів резидентом: податкові нюанси та обов'язки

Давайте розглянемо Ваше питання:

Відповідно до актуальних роз’яснень податкової та норм Податкового кодексу України (ПКУ), станом на березень 2026 року:

Нарахування 9% ПнВК:

• Виплата дивідендів резидентом Дія Сіті, який перейшов на особливий режим (ПнВК), оподатковується за ставкою 9% навіть за періоди, коли компанія була на загальній системі.
• Проте, оподаткуванню підлягає лише сума перевищення дивідендів над значенням об’єкта оподаткування (прибутку), з якого вже було сплачено 18% податку за той період. пп. 135.2.1.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640
• Оскільки виплата за 2024 рік не перевищує чистий прибуток, з якого вже сплачено 18% податку, нараховувати та сплачувати 9% податку на виведений капітал не потрібно.

У разі здійснення емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, операції з виплати дивідендів за результатами податкового (звітного) періоду, протягом якого такий емітент корпоративних прав не був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, така операція підлягає оподаткуванню відповідно до п. 135.2, п. 137.10 та п. 141.9-1 ПКУ в сумі перевищення дивідендів, що виплачуються, над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств за такий податковий (звітний) період. https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/972029.html#:~:text

Відображення у Додатку ДІЯ:

• Операцію з виплати таких дивідендів необхідно показати у Додатку ДІЯ до Податкової декларації з податку на прибуток за 2025 рік.
• Сума дивідендів, що не перевищує оподаткований прибуток попередніх періодів, зазначається у відповідних рядках (зазвичай це рядок 1 Додатка ДІЯ), щоб підтвердити відсутність об’єкта оподаткування ПнВК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!