Податкові наслідки заборгованості по поворотній фінансовій допомозі

Ні, критичних податкових наслідків наразі немає, дохід не виникає, і дисконтування не застосовується. Виходимо з припущення, що ТОВ 2 (позичальник) перебуває на загальній системі оподаткування.

Для позичальника (ТОВ №2) сама по собі прострочена поворотна фінансова допомога не формує дохід. Відповідно до пп. 14.1.257 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text поворотна фінансова допомога — це кошти, що підлягають обов’язковому поверненню, тому дохід виникає лише у випадках, прямо визначених законодавством. Такими випадками є, зокрема, прощення боргу або визнання заборгованості безнадійною (пп. 14.1.11 Податкового кодексу України). Сам факт прострочення не змінює її природи.

Строк позовної давності загалом становить 3 роки (ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Водночас перебіг позовної давності призупинено на період картантину та воєнного стану згідно з п. 12 та 19 Прикінцевих та перехідних положень Цивільного кодексу України - з 2 квітня 2020 року по 4 вересня 2025 року. Отже, термін 3 роки для даної заборгованості почав спливати лише 4 вересня 2025 року. Тому навіть при наявності прострочення понад 3 роки така заборгованість ще не вважається безнадійною за критерієм спливу строку позовної давності, і дохід у позичальника не виникає.

Для кредитора (ТОВ №1) надання поворотної фінансової допомоги та наявність дебіторської заборгованості не впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток до моменту її списання. Якщо підприємство застосовує податкові різниці, воно враховує положення ст. 139 Податкового кодексу України щодо резерву сумнівних боргів, але коригування фінансового результату здійснюється саме при списанні заборгованості. Операції з надання та повернення грошових коштів не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 Податкового кодексу України).

Дисконтування такої заборгованості не здійснюється. Відповідно до НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00 дисконтуванню підлягають лише довгострокові грошові зобов’язання, тобто ті, строк погашення яких перевищує 12 місяців з дати балансу. Оскільки первісно договір укладено на 1 рік, така заборгованість є поточною. Прострочення не змінює її класифікацію на довгострокову, тому вона обліковується за номінальною вартістю без дисконтування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!