Оподаткування ПДВ при безкоштовній передачі квартири засновнику і оренді

ТОВ має на балансі житлову квартиру. Хочемо передати її засновнику в безоплатне користування с оплатою ним комунальних послуг. Оподаткування ПДВ такої операції.Як в цьому разі визначити базу для ПДВ. Як визначити базу ПДВ також у разі передачі квартири в оренду за 2000. 00 грн. Оформлення податкових накладних при таких операціях.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

29.03.2026 | 09:47

Очікує відповідь

Вважаємо, що в такому випадку слід визначити звичайну ціну оренди.

Адже згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін».

У разі якщо надано в безоплатне користування – складаєте ПН на неплатника, де зазначаєте найменування послуги (оренда), кількість, але без ціни.

У разі якщо фактична ціна оренди складає 2000 грн. – складаєте таку ПН на суму 2000 грн.

Та також потрібно скласти ПН з типом причини 15.

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення ПН на суму перевищення:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

Щодо визначення звичайної ціни при оренді – її слід самостійно встановити, виходячи з рівня цін при оренди аналогічного житла у Вашому регіоні.

Надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 11.11.2025 р. «Дешева» оренда: наслідки для орендодавця»: https://7eminar.ua/news/14214-deseva-orenda-naslidki-dlya-orendodavcya .

Раді допомогти, звертайтесь ще!