☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Документування давальницької сировини для фермерських господарств України
Підприємство А передає Підприємству Б посівний матеріал на давальницьких умовах. Підприємство Б власними ресурсами здійснює вирощування та збирання продукції. Після збору Підприємство Б продає вирощену продукцію Підприємству А.
Якими договорами правильно буде оформити такі операції, та які мають бути проводки у Замовника?
Ситуація, яку ви описуєте, містить певну юридичну суперечність у фінальній стадії. Якщо Підприємство Б вирощує продукцію з давальницької сировини Замовника (Підприємства А), то власником вирощеної продукції за законом є Замовник (А), а не Виконавець (Б). Тому Виконавець не може "продати" Замовнику те, що йому вже належить.
Нижче наведено правильну схему документування та обліку для Замовника (Підприємства А).
Договірна база
Щоб операція відповідала суті "давальницької схеми", необхідно оформити такі документи:
Договір на переробку (вирощування) давальницької сировини: Регулюється главою 837 ЦКУ (підряд). Предметом договору є надання послуг із вирощування врожаю з насіння Замовника.
Відповідно до ст 837, 839, 840, 841 ЦКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4040
Акт приймання-передачі насіння (форма №М-11 або довільна): Підтверджує передачу посівного матеріалу від А до Б без переходу права власності.
Звіт Виконавця про використання сировини: Після посіву та збору Виконавець звітує, скільки насіння було використано.
Акт наданих послуг: Підтверджує виконання робіт (оранка, посів, догляд, збір).
Акт приймання-передачі готової продукції: Передача зібраного врожаю від Б до А.
Важливо: Якщо ви плануєте саме "продаж" врожаю від Б до А, то це вже не давальницька схема, а звичайна купівля-продаж, де насіння від А могло бути передане як попередня оплата (бартер) або продане окремо. Але для сільгоспвиробників вигідніша саме давальницька схема, щоб зберегти право власності на продукцію.
Відповідно до ст.14.1.41 ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256
Бухгалтерські проводки у Замовника (Підприємство А)
Оскільки право власності на насіння та вирощену продукцію не переходить до Виконавця, облік ведеться на балансі Замовника.
Зміст операці їДебет Кредит Примітки
1. Передача насіння Виконавцю 208/Давальницьке 208/Склад Насіння залишається на балансі А, але змінює місце зберігання.
2. Нарахування вартості послуг вирощування 23 631 На підставі Акта наданих послуг від
Підприємства Б.
3. Відображення ПДВ за послугами 641/ПДВ 631 За наявності податкової накладної.
4. Списання насіння на витрати вирощування 23 208/Давальницьке На підставі звіту Виконавця про використання насіння.
5. Оприбуткування готової продукції 27 23 Замовник отримує свій врожай на склад.
6. Оплата послуг Виконавцю 631 311 Перерахування коштів за виконані роботи.
Податкові нюанси
ПДВ: Передача насіння на давальницьких умовах не є постачанням (пп. 14.1.191 ПКУ), тому ПДВ не нараховується. Об'єктом оподаткування є лише вартість послуг, які надає Підприємство Б.
Відповідно до ст.14.1.191 ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256
Рекомендація:
Якщо ваша мета — щоб Підприємство Б отримало кошти за врожай, це має бути оформлено саме як оплата послуг з вирощування (калькуляція: оранка + посів + догляд + збирання). Ціна послуг може бути фіксованою або прив’язаною до обсягу зібраного врожаю.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Обов'язки бухгалтера при смерті директора: права та можливості
помер директор підприємства. Тимчасово його обов'язки за довіреністю виконує головний бухгалтер. Розраховує працівників, здає звіти. Засновники не хочуть/не можуть зібрати збори, щоб звільнити старого директора за фактом смерті, призначити нового. Чи має право…
Є відповідь АІ
Затримка у появі лікарняного після заміни паспорта на порталі
Що робити з алкогольними залишками після сезонної діяльності ФОП
Чи є помилка в реєстрації ПРРО для ФОП
Підчас реєстрації ПРРО в 20-ОПП назву ГО зазначив як ФОП Прізвище ІБ.
Тобто в чеку формується інформація наступним чином: назва СГ - ФОП Прізвище ІБ, назва ГО - ФОП Прізвище ІБ. Чи є це…
Метод розрахунку страховки: законність та документальне оформлення питання
Є відповідь АІ
Облік витрат на будівництво теплиці: проводка для рукавиць
Проблеми з бронюванням: чоловік не влаштований на роботу
Документи для трансферу туристів: облік та договори з перевізниками
Як правильно відобразити утримання за відпустку в звітності
Є відповідь АІ
Звільнення від ПДВ при передачі товарів військовій частині: нюанси
Є відповідь АІ
Оподаткування при даруванні земельної ділянки: ПДФО, ЄСВ, ВЗ
Є відповідь АІ
Звірка з ТЦК та терміни подачі документів на ВПО
Друге питання: співробітник отримав ВПО та приніс Резерв+ з новою адресою та з новим місцем реєстрації. У який період…
Оподаткування внеску фізособи у капітал ТОВ: питання і нюанси
Розрахунок зарплати викладача за доработку 48 годин у школі
Підвищення 1 (40%): 8 397,00 × 0,4 = 3 358,80 грн.
Підвищення 2…
Є відповідь АІ
Подання обʼєднаної звітності за вересень: можливості та нюанси
Як розрахувати доплату працівнику на 0,5 ставки за серпень
Правильна фіскалізація часткових оплат за товар через РРО/ПРРО
Є відповідь АІ
Як правильно розрахувати лікарняні за травень і червень
Працівник мав у травні лікарняні 8 днів на суму 2000 грн (70%). За відпрацьовані 16 днів 12000…
Є відповідь АІ
Співпадіння кодів УКТЗЕД у податковій накладній та митній декларації
Є відповідь АІ
