Документування давальницької сировини для фермерських господарств України

Ситуація, яку ви описуєте, містить певну юридичну суперечність у фінальній стадії. Якщо Підприємство Б вирощує продукцію з давальницької сировини Замовника (Підприємства А), то власником вирощеної продукції за законом є Замовник (А), а не Виконавець (Б). Тому Виконавець не може "продати" Замовнику те, що йому вже належить.

Нижче наведено правильну схему документування та обліку для Замовника (Підприємства А).

Договірна база
Щоб операція відповідала суті "давальницької схеми", необхідно оформити такі документи:

Договір на переробку (вирощування) давальницької сировини: Регулюється главою 837 ЦКУ (підряд). Предметом договору є надання послуг із вирощування врожаю з насіння Замовника.

Відповідно до ст 837, 839, 840, 841 ЦКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4040

Акт приймання-передачі насіння (форма №М-11 або довільна): Підтверджує передачу посівного матеріалу від А до Б без переходу права власності.

Звіт Виконавця про використання сировини: Після посіву та збору Виконавець звітує, скільки насіння було використано.

Акт наданих послуг: Підтверджує виконання робіт (оранка, посів, догляд, збір).

Акт приймання-передачі готової продукції: Передача зібраного врожаю від Б до А.

Важливо: Якщо ви плануєте саме "продаж" врожаю від Б до А, то це вже не давальницька схема, а звичайна купівля-продаж, де насіння від А могло бути передане як попередня оплата (бартер) або продане окремо. Але для сільгоспвиробників вигідніша саме давальницька схема, щоб зберегти право власності на продукцію.

Відповідно до ст.14.1.41 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Бухгалтерські проводки у Замовника (Підприємство А)
Оскільки право власності на насіння та вирощену продукцію не переходить до Виконавця, облік ведеться на балансі Замовника.

Зміст операці їДебет Кредит Примітки

1. Передача насіння Виконавцю 208/Давальницьке 208/Склад Насіння залишається на балансі А, але змінює місце зберігання.

2. Нарахування вартості послуг вирощування 23 631 На підставі Акта наданих послуг від

Підприємства Б.
3. Відображення ПДВ за послугами 641/ПДВ 631 За наявності податкової накладної.

4. Списання насіння на витрати вирощування 23 208/Давальницьке На підставі звіту Виконавця про використання насіння.

5. Оприбуткування готової продукції 27 23 Замовник отримує свій врожай на склад.

6. Оплата послуг Виконавцю 631 311 Перерахування коштів за виконані роботи.

Податкові нюанси
ПДВ: Передача насіння на давальницьких умовах не є постачанням (пп. 14.1.191 ПКУ), тому ПДВ не нараховується. Об'єктом оподаткування є лише вартість послуг, які надає Підприємство Б.

Відповідно до ст.14.1.191 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Рекомендація:
Якщо ваша мета — щоб Підприємство Б отримало кошти за врожай, це має бути оформлено саме як оплата послуг з вирощування (калькуляція: оранка + посів + догляд + збирання). Ціна послуг може бути фіксованою або прив’язаною до обсягу зібраного врожаю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!