Передача обладнання від ФОП до ТОВ: ризики та обмеження

Так, ФОП може передати обладнання в оренду ТОВ, і це є нормальною господарською операцією, але потрібно врахувати ризики пов’язаних осіб і правильно оформити документи.

ФОП на 3 групі має право надавати майно в оренду будь-яким суб’єктам господарювання, у тому числі ТОВ на загальній системі, без обмежень щодо статусу контрагента (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 291.4). Важливо лише, щоб такий вид діяльності був зазначений у реєстрі платників ЄП (відповідний КВЕД).

Передача обладнання оформлюється договором оренди та актом приймання-передачі, а оплата оренди є доходом ФОП. Для ФОП на 3 групі це звичайний дохід, що оподатковується єдиним податком (5%) (Податковий кодекс України, п. 292.1).

Основні ризики у вашій схемі:

Якщо ФОП і ТОВ мають одного власника — це пов’язані особи (Податковий кодекс України, пп. 14.1.159). У такому випадку податкова може перевіряти:
— чи реальна оренда (чи використовується обладнання ТОВ);
— чи ж власність ФОП на ці ОЗ , тобто чи реально вони здаютсья в оренду, чи тільки удавано, для виводу коштів з ТОВ

Обмезення по цінах заонодавчо не встановлено, але податківці можуть діяти через "невизнання операціїї реальною"

Другий ризик — «перекваліфікація». Якщо фактично діяльність вже веде ТОВ, а ФОП лише формально здає обладнання, ризик мінімальний. Але якщо через ФОП залишають частину доходів або витрат без економічної логіки — це можуть трактувати як дроблення бізнесу

Щодо правильного переходу бізнесу:

Передача обладнання в оренду — нормальний перехідний етап. Альтернатива — продаж або внесення до статутного капіталу ТОВ (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 115), але це вже інші податкові наслідки.

Також обидві сторони повинні подати форму №20-ОПП щодо об’єкта (Порядок обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11).

Важливий практичний момент: якщо ФОП і директор ТОВ — одна особа, договір від імені ТОВ бажано підписувати іншою уповноваженою особою (за довіреністю), щоб уникнути формального «сам з собою».

Таким чином, ваша схема є робочою і логічною для поступового переходу бізнесу на ТОВ. Головне — ринкова оренда, реальність операцій і правильне документальне оформлення.

Щодо вашого ключового питання про ПДВ — якщо законодавчі зміни будуть прийняті, так, ФОП буде платником ПДВ. Це означає, що він буде визначати податкові зобов’язання з послуг, які він надає, зокрема з оренди, та реєструвати податкові накладні. Принаймні, так це виглядає на зараз, коли є тільки проєкти, але немає жодної затвердженої законодавчої бази.

При цьому він (знову ж таки — за проєктом) буде сплачувати 3% + 1% з доходу, визначеного без ПДВ, та ПДВ 20%. При цьому ТОВ буде отримувати податковий кредит і, відповідно, сплачувати менше ПДВ, ніж воно сплачувало б при співпраці з неплатником ПДВ.

Враховуючи, що всі особи пов’язані і ви самі підтвердили, що це по суті один бізнес, сам факт застосування ПДВ у розрахунках між ФОП та ТОВ не має вплинути на збільшення сум до бюджету, але на ФОП лягає додаткове адміністративне навантаження щодо адміністрування ПДВ, реєстрації податкових накладних, а значить — виникає і ризик блокування, і пов’язане із цим підтвердження реальності операцій.

Важко сказати, як це буде відбуватися насправді на стадії законопроєктів, коли ще нічого не прийнято, але можна сказати, що для ТОВ виникнуть додаткові ризики щодо підтвердження податкового кредиту з боку ФОП. Повинні бути належні докази, що майно перебуває у власності фізособи-ФОП, що ця діяльність відповідає його зареєстрованій діяльності.

Скоріш за все, якщо ФОП не матиме значних витрат, податкового кредиту у нього не буде, тобто схема його роботи з ПДВ буде така: зареєструвати податкову накладну — сплатити ПДВ до бюджету — подати звітність.

Однак при підтвердженні реальності операцій, якщо це знадобиться при блокуванні податкових накладних ФОПа, пов’язаність осіб буде мати безумовно негативний вплив, хоча прямих законодавчих норм щодо цього немає. У відносинах пов’язаних осіб-резидентів податкових різниць або обмежень при врахуванні податкового кредиту не передбачено законодавством.

Доцільно: мати підтвердження власності ФОП на відповідне майно, ФОПу — мати відповідні КВЕД, оформлювати договори оренди належним чином, складати акти, а також обов’язково зазначати такі об’єкти через форму №20-ОПП як орендарю, так і орендодавцю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!