Облік ПДВ у тристоронньому договорі з нерезидентом і агентом

Для резидента-агента кошти, що проходять транзитом від замовника до нерезидента-виконавця, не є доходом і не оподатковуються ПДВ. Об’єктом оподаткування для агента є лише його агентська винагорода.

А от щодо ПДВ основної послуги нерезидента - це залежить від її виду та «місця постачання» згідно з нормами ПКУ.

Оскільки агент є резидентом і надає послуги на митній території України, його винагорода є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483

Щодо послуг нерезидента, то для агента ці кошти є транзитними.

У випадку з нерезидентом ключовим є місце постачання послуги:

Якщо місце постачання — поза межами України: ПДВ не нараховується. Це стосується послуг, перелічених у ПКУ, п. 186.2 (наприклад, послуги у сфері культури, мистецтва, освіти, що фактично надаються за кордоном) або послуг, що не підпадають під п. 186.2 та 186.3 (згідно з п. 186.4 — за місцем реєстрації постачальника-нерезидента).
Якщо місце постачання — Україна: Навіть якщо послуга фізично надається за кордоном, для певних видів послуг (консультаційні, інженерні, юридичні, ІТ, рекламні тощо) місцем постачання вважається місце реєстрації отримувача (ПКУ, пп. «в» п. 186.3). У такому разі резидент-агент (якщо він є стороною, що замовляє послугу у нерезидента) або резидент-замовник повинен нарахувати ПДВ за ставкою 20% згідно зі ст. 208 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!