Переходи ФОП між системами оподаткування: обмеження та можливості

Добрий день! Підкажіть , будь ласка, чи є обмеження для ФОП - платника єдиного податку щодо кількості переходів на загальну систему оподаткування протягом року? Наприклад, ФОП 2 групи вирішив перейти на загальну систему на період простою діяльності, а при відновленні отримання доходів хоче повернутись до спрощеної системи? Можливі такі переходи протягом одного звітного року як альтернатива закриттю ФОП?

МК

Марина, консультант

експерт

25.03.2026 | 16:31

Очікує відповідь

Так, є обмеження.

Якщо ФОП відмовиться від ЄП у 2026 році, то повернутись на спрощену систему оподаткування він зможе тільки з 01.01.2027.

ФОП може обрати спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року (п.298.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 ), і тому в 2026 році ФОП своє одноразове право на обрання спрощеної системи оподаткування вже використав - він був вже платником єдиного податку.

ФОП може подати Заяву до 15.12.2026 р. про перехід на спрощену систему оподаткування і стати платником єдиного податку з 01.01.2027 р.- це буде його одноразове право у 2027 році, але за умови, що він відповідає умовам перебування на обраній групі.

Ви абсолютно праві, що ФОП не потрібно закриватись, щоб перечекати період відсутності діяльності. Це не вирішує ситуацію. ФОП, який був платником єдиного податку (ЄП) на початок року та закрив свою діяльність, не може знову обрати спрощену систему оподаткування в тому ж році.

ДПС у ЗІР, категорія 107.01.01 підтверджує: ФОП, який на початок року перебував на спрощеній системі оподаткування та щодо якого державним реєстратором прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності, у разі нової реєстрації СГ у поточному році не може повторно обрати у поточному році спрощену систему оподаткування. Разом з тим, така фізична особа може перейти на спрощену систему оподаткування з 01 січня наступного року за умови відповідності вимогам ст. 291 ПКУ. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/vie

Тому якщо ФОП хоче знизити податкове навантаження по податкам у період відсутності діяльності, то розгляньте варіант переходу на 3 групу. ФОП доцільно залишатись в рамках спрощеної системи оподаткування. ФОП 3 групи платить 5% ЄП та 1% ВЗ від суми доходу. Тому якщо немає доходу немає податків до сплати. Обов'язок сплати ЄСВ залишається, якщо ФОП не відноситься до пільгових категорій та не є особою з інвалідністю, пенсіонером або працевлаштованим ФОП, за якого роботодавець сплачує ЄСВ у розмірі не менше мінімального внеску. Якщо ж ФОП відносить до пільгових категорій, то навіть ЄСВ сплачувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!